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事业单位内部控制论文：浅谈事业单位内部控制中的问题及完善措施 摘要：制度是经济稳定运行的操纵器，也是单位会计控制的核心内容。事业单位虽然不是营利单位，但其建设有效的内部控制具有重要的现实意义，有效的控制制度不仅可以规范单位的管理，促进各项工作的顺利开展，保护各类资产的安全性和完整性，也可以有效地堵住漏洞，防止各种舞弊和腐败的发生。 关键词：事业单位；内部会计控制；问题；措施 所谓内部控制制度是指单位领导和各个管理部门的有关人员，在处理业务活动时相互联系、相互制约的一种管理体系，包括为保证单位正常经营所采取的一系列必要的管理措施，是内部控制理论、原则、方法、内容的反映。 一、我国事业单位内部会计控制现状 迄今为止，我国还缺乏一套对事业单位行之有效的内部控制指导性规范，也很少有事业单位结合自身业务特点设计一套系统完整、规范合理的内部控制制度体系。事业单位内部控制的建立主要依据是2001年6月财政部颁发的《内部会计控制规范——基本规范》(以下简称《规范》)，《规范》虽然在基本理念、原则、方法等方面也适用于事业单位，但设计思路主要针对企业，对事业单位的针对性与适应性相对较弱。多年来《规范》对于指导我国事业单位完善内部控制，改变单位内部控制乏力、会计信息失真、内部管理松弛、贪污等现象都起到了积极的意义。但由于事业单位经济业务相对简单，涉及环节较少，导致对内部控制度认识不到位、执行力度不够，从而在某种程度上出现了财务收支无法控制、会计信息失真等问题。 二、事业单位内部会计控制存在的问题 从现实的角度来看，大多数事业单位在内部控制上采取了一些措施，成效较明显。但由于各方面原因．许多事业单位内部控制不同程度存在许多弊病，把产生弊病的原因分析出来，进而采取相应措施，对提高事业单位管理水平具有重要意义。 (一)内控意识不足，监督职能弱化 内部控制意识是内控环境中的一项重要内容，良好的内部控制意识是确保内控制度得以健全和实施的重要保证。目前仍然有很多单位认为建立内部控制制度需要耗费人力、物力，而这种人力、物力的耗费所能带来的经济效益又难于确定，因此对建立内部会计控制缺乏积极性、主动性。甚至错误地认为，建立内部控制制度就是建章立制，没有认识到内部控制制度是一种业务运作过程中环环相扣的动态监督机制，也没有意识到管理者和相关业务部门在内部控制过程中应当承担的职责，仅仅把内部控制当作上级对下级的管理手段，导致内部控制制度起不到应有的作用。 (二)会计基础工作较为薄弱，会计信息失真严重 事业单位会计基础工作方面存在的主要问题有：一是会计人员综合素质不高，很少组织进行专业知识学习，很大一部分人是“半路出家”，没有经过专业培训；二是会计人员缺乏，存在一人多岗，岗位之间没有起到相互牵制、相互监督的现象；三是原始凭证审核不严、违规、违法；四是会计核算不符合制度要求，许多单位不按照《事业单位会计准则》和《事业单位会计制度》的要求，自行设置和随意使用、混用会计科目，造成会计核算不伦不类、会计信息大量失真。 (三)内部控制环境较差，监督机制不到位 内部控制环境是内部控制能否生效的重要因素之一。即使设立良好的内控制度也会因执行者的能力不足或道德败坏而达不到应有的效果。不论其他控制要素是否存在，管理部门缺乏诚实性或对内部控制不感兴趣，都会导致内部控制失效。目前，事业单位的内控部门权威性和独立性不够，同时事业单位忽视内部会计控制制度与考核挂钩的监督机制，形成了重考核，轻内部控制的现象。 三、完善事业单位内部控制的措施 (一)建章立制，从源头上保障内控体系健康有效 《会计法》规定事业单位必须建立健全内部控制制度，以确保会计信息的真实可靠，国家财产安全稳定。因此事业单位应该结合自身单位的特点制定切实有效的内控制度，同时建立健全授权批准控制和职务分离控制制度。在具体业务分工上，不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程，而必须有其他部门或人员参与，从而保障内控体系健康有效。 (二)强化会计基础工作，确保会计信息真实有效 原始凭证是会计基础工作中的基础，是事业单位经济活动的原始依据，因此会计业务处理规范化、标准化从认真抓好原始凭证开始，坚决杜绝白条、虚假无效发票和其他非法凭证。同时要避免会计工作手续不严与职责不清的现象发生，坚持不相容职务相互分离，做到相互制约、相互监督，从而预防发生错误和弊端，做到防范于未然。其次是通过会计处理程序控制、手续控制和复核控制等措施，确保会计信息的真实性、及时性和完整性。 (三)营造内部控制氛围，提高考核监督力度 建立健全内部控制制度当务之急就是营造事业单位的内控氛围。单位可以通过组织员工定期进行培训学习，在日常工作中适时宣传等多种形式，在单位内部形成内部控制制度建设的意识，创造良好的内部控制氛围。同时强化内部会计监督，监督单位内部的各项规定的落实和执行情