企业内部控制建设中存在问题的探讨_许秋月.pdfVIP

网络出版时间：2013-03-28 14:18 网络出版地址：/kcms/detail/22.1256.F1418.207.html 金融商务 企业内部控制建设中存在问题的探讨 许秋月 （渤海大学管理学院 辽宁锦州 121013） 摘要：随着市场经济的发展，企业面临的经营风险越来越大，而完善的内部控制则是企业保持顽强的生命力的重要保证。 财政部已将企业内部控制制度的建设与会计准则以及会计信息化建设列为三大工程。本文对企业内部控制建设中存在问题加 以探讨，以促进改革的良性运行。 关键词：企业 内部控制 建设 内部控制的产生和发展是企业规模逐渐变大的必然要 二、企业内部控制中存在的问题 求，并且随着企业规模变大和经营环境恶劣而不断发展。目 （一）企业内部控制监督机制不健全 前许多企业普遍存在会计信息失真、企业资产流失、财务管理 1.控制环境不理想 流于形式等问题大都与内部控制制度制定方面或者执行方面 一个良好的信息系统应该能够确保组织中的每个人都能 不健全有关系。加强企业内部控制已成为企业界管理层的共 清楚地知道其所承担的特定职务。但由于信息流动不畅，常 识。 会发生资源浪费和决策的失误问题，导致相互推卸责任、相互 一、建立和实施内部控制的必要性 指责，最终不了了之，无法追究责任。 （一）内部控制定义和内容 2.考核奖励机制不健全 1.定义：内部控制是在内部牵制的基础上，由企业管理人 我国企业控制活动中最大的一个薄弱环节就是考核奖励 员在经营管理实践中创造、并经审计人员理论总结而逐步完 机制不够健全。计划可能是好的，但由于没有去考核，去检查 善的自我监督和自行调整体系，它是企业为管理当局的需要， 或者说没有认真的去考核，去检查，而只是搞形式，走过场，其 保证经营目标的实现而建立的一种相互联系、相互制约的控 执行结果往往很差。无论制度有多么健全，多么完备，在没有 制制度和体系。 有效控制、考核的情况下，都很难发挥它应有的作用。 2.内容：国家以法律的形式先后出台了包含货币资金、存 3.企业内部会计控制的手段单一，缺乏宏观约束 货、对外投资等11项内部控制制度，明确规定各单位应建立内 （1）通常只是体现在账目的核算是否正确，是否存在错报 部控制制度，并将内部控制制度的建设提到了一个前所未有 漏报，对企业的财务运作漠不关心。 的高度。 （2）企业内部会计控制制度不完善或随意建制，致使会计 3.控制、牵制和处罚相关概念的理解：内部牵制是内部控 处理随意性大，不能保证正确的记录、汇总会计信息，致使会 制的初级形式，与防止职工舞弊、欺诈所采取的内部牵制制度 计信息不实，质量不高。 或会计稽核制度有关，它主要通过个人或部门之间职务的相 （3）管理滞后，人为制造虚假会计信息，编制虚假会计账 互牵制、业务权利的责任分工来实现交叉控制，达到控制的目 本、报表，如对税务部门报的是亏账，对企业分析报的是盈账， 的。随着企业规模的不断壮大和企业内部管理事务的日益复 对财政部门报的是穷账，对银行报的是富账等等。 杂化，就要求其自身能够高效地配置自有资源，具有一套高效 （二）内部控制人员综合素质低，法制观念淡薄 的组织机构和有效的内部控制制度以防范风险和配置资源， 1.思想上对内部控制存在认识误区 这就上升到控制的层面。 把控制和牵制、处罚等同起来。使用用人不疑，疑人不用