公允价值研究国际比较_郭艳萍.pdfVIP

经济·管理 □郭艳萍 公 公允价值研究国际比较 允 价 值 研 究 国 [内容摘要]本文从公允价值的理论研究入手,选择美国 和 为代表的国外 FASB IASB 际 比 公允价值最新研究成果,通过评析 《财务会计准则公告第 号———公允价值 FASB 157 较 计量》的运用找出对我国的启示。 [关 键 词]公允价值; ; 。 FASBIASB [作者简介]郭艳萍,内蒙古财经学院会计学院副教授,中国人民大学商学院会计系 级博士研究生,研究方向:会计理论与审计理论。 2006 年 月 日,财政部发布新的会计 不是其他主体对资产或负债的认定。”他们 2006 2 15 准则体系。在新准则中,很多方面都体现了 对公允价值的定义是:“公允价值是指理智 与国际会计准则的趋同,其中 个具体准 的双方在一个开放的、不受干扰的市场中, 17 则涉及公允价值的应用,更被视为一大亮 在平等、相互之间没有关联的情况下,自愿 点。我国会计界对公允价值给予了前所未有 进行交换的价值。”葛家澍指出:“公允价值 的关注,许多学者参与到对公允价值的研 是一个很广义的概念。最能代表公允价值 究和讨论中。财政部对此也非常重视,派出 的,在市场经济中,是可以观察到的、由市 工作人员加入到 “美国财务会计准则委员 场价格机制所决定的市场价格,市场价格 会 ( , 是市场交易各方承认和接受的。”葛家澎、 FinancialAccountingStandardsBoard 简称 )—国际会计准则理事会( 杜兴强认为:“目前的财务会计计量一般体 FASB Inter- ,简称 现为重成本轻价值的特征。历史成本虽然 nationalAccountingStandardsBoard IASB)趋同联合项目”工作组中,直接参与 具有可验证性,然而无法揭示资产的经济 “公允价值计量”准则的制定。 —未来经济利益,在软资产的计量 实质—— 上体现得尤其明显。这个缺陷导致企业市 一、国内文献综述 场价值与其账面价值严重背离。资产负债 新会计准则颁布前( ),国内 1997～2005 表项目按照价值模式进行公允价值计量将 关于公允价值研究的文献主要集中在对公 有助于夯实利润,确保企业的干净盈余,提 允价值概念的理解、公允价值的理论基础 高利润的信息含量。”常勋认为:“公允价值 等方面。 就是公允的现时价值。”谢诗芬指出:“公允 卢永华和杨晓军认为:“公允价值的本 价值是一种全新的复合型会计计量属性, 质是一种基于市场信息的评价,是市场而 它并非特指某一种计量属性。”