合并报表准则.pptVIP

2010年： 借：未分配利润——年初 100000 贷：固定资产——原价100000 借：固定资产——累计折旧 30000 贷：未分配利润——年初30000 借：固定资产——累计折旧 20000 贷：管理费用 20000 * 黑龙江八一农垦大学经管学院 * 练习题—内部固定资产交易 2011年： 借：未分配利润——年初 100000 贷：固定资产——原价100000 借：固定资产——累计折旧 50000 贷：未分配利润——年初50000 借：固定资产——累计折旧 20000 贷：管理费用 20000 * 黑龙江八一农垦大学经管学院 * 练习题—内部固定资产交易 2012年： 借：未分配利润——年初 100000 贷：固定资产——原价100000 借：固定资产——累计折旧 70000 贷：未分配利润——年初70000 借：固定资产——累计折旧 20000 贷：管理费用 20000 2013年： 借：未分配利润——年初 100000 贷：管理费用 10000 * 黑龙江八一农垦大学经管学院 * 练习题—内部固定资产交易 2007年子公司用10000元购入母公司成本8000元货物，全部形成存货。2008年销售70%，售价9000元。2008年子公司用20000元购入母公司17000元货物。全部形成存货。 2007年： 借：营业收入10000 贷：营业成本8000 存货2000 * 黑龙江八一农垦大学经管学院 * 练习题—内部存货交易抵销 2008年： 借：未分配利润——年初2000 贷：营业成本2000 借：营业收入20000 贷：营业成本 20000 借：营业成本3600 贷：存货 3600 * 黑龙江八一农垦大学经管学院 * 练习题—内部存货交易抵销 2008年8月10日甲公司出售商品一批给子公司，售价200万元（不含增值税），款项均已收到。成本150万元。至2008年12月31日，子公司上述存货中50%尚未出售到集团外部。2009年剩余存货仍未出售。2009年甲公司又出售给子公司商品，售价300万元（不含增值税），款已收到，成本240万元。到年末尚未出售。 * 黑龙江八一农垦大学经管学院 * 练习题—内部存货交易抵销 2008年： 借：营业收入200 贷：营业成本175 存货 25 2009年： 借：借：未分配利润——年初25 贷：营业成本25 借：营业收入300 贷：营业成本 300 借：营业成本85 贷：存货 85 * 黑龙江八一农垦大学经管学院 * 练习题—内部存货交易抵销 黑龙江八一农垦大学经管学院 黑龙江八一农垦大学经管学院 合并报表准则 主讲人：王永珍 黑龙江八一农垦大学 2008年4月 * 黑龙江八一农垦大学经管学院 * 合并财务报表准则 概述 合并资产负债表 合并利润表 合并现金流量表 合并所有者权益变动表 新旧准则比较 * 黑龙江八一农垦大学经管学院 * 概述：合并范围 P公司 S公司 80% P公司 S1公司 80% S2公司 S3公司 70% S4公司 30% 90% 60% * 黑龙江八一农垦大学经管学院 * 概述：合并范围 合并范围 半数以上表决权 半数以下表决权 直接拥有 与其他投资者协议 间接拥有 直接加间接 有权决定财务 和经营政策 有权任免董事会 多数成员 在董事会占 多数表决权 * 黑龙江八一农垦大学经管学院 * 概述：编制程序 编制工作底稿 编制调整和抵销分录 计算合并金额 合并报表 财务报表项目 非同一控制 公允价 * 黑龙江八一农垦大学经管学院 * 合并资产负债表：调整 按权益法调整对子公司投资 2007年1月1日P S (非同一控制） 3000 80% 净利润1000万元 提盈余公 积100 分配给P480 分配给 其他120 未分配300 可供出售公 允变动100 净利润公允价995 * 黑龙江八一农垦大学经管学院 * 合并资产负债表：调整 2007.01.01 2000 1500 0 0 3500 2007.12.31 2000 1600 100 300 4000 S办公楼购买日公允价高于账面价的差额100万元，（办公楼剩余折旧年限20年，直线法折旧） 借：管理费用 5 贷：固定资产——累计折旧 5 重新确定的净利润为995（1000-5） 资本公积 盈余公积 未分配利润 权益总额 股本 1600 * 黑龙江八一农垦大学经管学院 * 合并资产负债表：调整 确认在S公司净利润公允价995万元中所享有的份额 借：长期股权投资