审计第1章总论.pptVIP

《审计学》（第六版） 人民大学出版社 参考书目 1.陈汉文，审计，厦门大学出版社，2006 2.阿尔文?A ?阿伦斯，审计学--整合方法研究，中国审计出版社，2001 3.刘明辉，审计，东北财大出版社，2007 4.中国注册会计师协会，审计，经济科学出版社 第1章 总论 第1节 审计的产生与发展 第2节 审计的概念和属性 第3节 审计的对象和目标 第4节 审计的职能和作用 第1节 审计的产生与发展 ?审计按审计主体（执行审计者）不同可以分为政府审计、内部审计和民间审计 一、政府（官厅）审计的产生与发展 二、内部审计的产生与发展 三、民间审计的产生与发展 一、政府审计的产生和发展（一）我国政府审计的产生与发展 西周初步形成－宰夫稽核财计报告 秦汉最终确立－上计制度 隋唐宋日臻完善－宋朝审计司、审计院 元明清衰弱 中华民国不断演进－1914年审计法 新中国振兴时期－1983年9月成立审计署　1994年发布审计法 1. 我国政府审计产生于西周。 2.南宋时，“审计”一词在我国历史上首次出现。 （二）西方国家政府审计的产生和发展 最早出现国家萌芽的是奴隶制下的古罗马、古希腊、古埃及等国家，政府设有官厅审计机构，审计人员以“听证”方式，对掌管国家财物和赋税官吏进行审计，在西方封建王朝中，也设有审计机构和人员。如：法国在资产阶段大革命前就有审计厅。随着资本主义经济的发展，审计不断完善和发展。 现代资本主义国家中，大多实行立法、行政、司法三权分立，议会为国家最高立法机关，西方国家大多数在议会下设计专门审计机构，对政府及公营企业、事业单位的财政、财务收支进行审计监督。 1、立法：美国、加拿大、西班牙等 2、行政：是政府领导下审计，罗马尼亚、中国等 3、司法：法国等 其他：日本的会计检查，直接对天皇负责。 第二次世界大战时，西方国家审计理论和审计实务，有较大的发展，把经济监督和经济管理结合起来，传统的财务审计向现代三E审计发展。 注：三E审计：①经济性②效率性③效果性。 二、内部审计的产生与发展 内部审计是指由本部门或本单位内部专职的审计机构和审计人员对本部门或本单位的财务收支、经营管理、经济效益等所实施的审计。 一般认为，内部审计是伴随政府审计而逐步形成、发展的，古代的内部审计与政府审计很难截然划分清楚。直到进入中世纪后，内部审计才具有较为完整的形态。在当时的行会、庄园及寺院中，由于内部管理职能的分工和分权控制，行会的首领、庄园的领主、寺院的长老，与经营管理者之间形成了委托与受托的关系，出于监督的需要，就出现了内部审计的雏形。 现代内部审计产生于20世纪40年代，第二次世界大战后，由于公司经营规模不断扩大，管理机构和层次增多，许多企业还设立了不少外地机构，资本积累加快，竞争日益加剧，使很多企业越来越重视加强内部经济监督。最初的情况是，大企业要对在外地的下属公司进行审查，如果完全聘用民间审计进行，往往可能花费太大而得不偿失，因此，一些有本企业管理经验的人才就担当了对下属机构进行监督检查的重任，这就是现代内部审计的早期阶段。 主要标志性事件： ??? 1.德国的克虏伯公司早在1875年就实行了内部审计制度。??? 2.19世纪初，美国的铁道部门就开始对本系统实行内部财务审计和经营审计。??? 3.1941年，美国成立了“国际内部审计师协会”（IIA），该协会制定了《内部审计职责条例》、《内部审计实务标准》等，使内部审计得到了空前的发展。 我国内部审计的产生和发展 我国现在的内部审计是伴随政府审计的恢复和重建而产生与发展的。在国家与国家审计署早期阶段颁布的法律法规中，一般都有关于内部审计的规定和说明。目前我国很多大型企业集团都设置了内部审计机构，制定了有关内部审计的规定、制度，对我国内部审计的发展产生了巨大影响。 三、民间审计的产生与发展（一）西方注册会计师审计的起源与演进 1. 注册会计师审计起源于16世纪的意大利合伙企业制度。 1581年的威尼斯会计协会是世界上第一个会计职业团体。 2. 注册会计师审计形成于英国股份制企业制度。 1721年英国的“南海公司事件”促使了注册会计师审计的产生。当时英国的查尔斯?斯奈尔（Charles Snell）以“会计师”名义提出了“查账报告书”，从而宣告了独立会计师——注册会计师的诞生。 1853年，苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师的专业团体——爱丁堡会计师协会，标志着注册会计师职业的诞生。 英国南海股份公司审计案例—世界