对新会计准则公允价值观的思考和展望.pdfVIP

2006第10期 改革与战略 NO.10,2006 (总第158期) REFORMATIONSTRATEGY (Cumulatively,NO.158) 对新会计准则公允价值观的思考和展望 1 2 陆子平, 王晓莹 (1.广西大都混凝土有限公司财务处,广西 南宁 530031;2.广西财经学院会计系,广西 南宁 [摘要] 新会计准则的颁布把公允价值计量重新引入了会计实务，公允价值观成为新准则体系中的一个 亮点。本文讨论了采用公允价值计量的背景和必要性、可行性，并对其在我国的应用中需关注的问题进行 了展望。 [关键词] 新会计准则；公允价值；前景展望 [中图分类号]F234.3[文献标识码] A [文章编号] 财政部于2006年2月15日发布中对公允价值的定义则是：“在 汇率的放开，金融业竞争加剧， 了新会计准则体系，并将于 公平交易中，熟悉情况的交易双 促使产生了大量的衍生金融工 2007年1月1日在上市公司实行，方自愿进行资产交换或债务清偿 具，它们往往是已经签订但尚未 这标志着我国将建立与国际会计 的金额”。公允价值最大的特点 履行的合约，其市场价值在履行 准则趋同的企业会计准则体系。 是来自于公平交易的市场，参与 或取消合约之前经常出现较大变 会计准则体系的建立对于完善我 市场交易的理性双方充分考虑了 化，这些变化可能给企业带来巨 国企业财务信息披露制度、提高 市场信息后所达成的共识，达成 额的利润，也可能导致企业惨重 资本市场运行效率和加速融入全 共识后的市场交易价格即为公允 的损失，而这在传统的历史成本 球经济发展具有重要意义。新准 价值。我国对公允价值的定义与 计量原则下是不予反映也无法反 则的一些变化非常引人关注。其 IASB对公允价值的定义大体一映的，传统的历史成本计量必须 中，重新引入公允价值作为会计 致，相对国际会计准则来说，主 等到合约真正履行时，才能一次 计量属性是一个重要的变化，具 要的区别就在于公允价值的使用 性地报告。80年代后半期美国有 体体现在金融工具、投资性房地 程度上，新准则在公允价值的使 2000多家银行因从事衍生金融工 产、非共同控制下的企业合并、 用上仍然有一定的保留。 具交易所造成的巨大损失而陷入 债务重组和非货币性交易等准则 财务困境甚至破产，而建立在历 当中。 一、公允价值计量的必要性 史成本计量属性上的财务报告， 对于“公允价值”一词，美 和可行性分析 在这些金融机构陷入财务危机之 国财务会计准则委员会的定义 前，往往还显示良好的经营业绩 是：在当前的非强迫或非清算的 新会计准则对公允价值的大 和健康的财务状况。因此许多投 交易中，双方自愿进行资产（或 量使用是有其历史与现实、国际 资者认为，历史成本财务报告不 负债）的买卖（或发生与清偿） 与国内背景的。 仅没能为金融监管部门和投资者 的金额。国际会计准则委员会的 公允价值主要发端于20世纪 发出预警信号,甚至反而误导了投 定义是：在公平交易中，熟悉情 80年代美国证券交易管理委员会 资者对这些金融机构的判断。在