廉政审计――国家审计机关的难负之重.pdfVIP

、也企业家天地·理论敬／∞∞／4 廉政审计 国家审计机关的难负之重 彭海平 (湖南省审计厅；湖南，长沙，410001) 自2003年在我国国内掀起了“审计风暴”以来，社会公众在有廉政监督的相关内容和要求，6、7项审计活动中廉政审计已 痛恨腐败之余，“廉政审计”的呼声此起彼伏，迫切依赖并期望凭 成为其中的一项基本内容，可见廉政审计再单独作为一种专项 借审计力量向深层次腐败问题开刀的愿望全面爆发，随之而来 审计没有存在的必要。 提出的改革审计管理体制、扩大审计队伍、公开审计报告等各种 二、廉政审计的实施缺乏操作规范 建议纷纷见诸报刊、网站等媒体。作为国家审计机关，有必要谨 慎地面对“廉政审计”这一新的主张和要求并进行客观的分析和 (一)审计方案无法制定 思考。以下是本人对这个问题的一些粗浅的看法，以期能适时 根据国家审计准则有关审计方案编制的规定，如果实施廉 消除社会公众对审计反腐功能认识价值上的误差，并呼唤审计 政审计，则审计的范围、内容、目标、重点、实施步骤和预定时间 同仁冷静地对这个问题进行理性思考。 都无法确定，特别是审计中的重要性、审计成本、风险评估等。 没有切实可行的审计实施方案，审计项目是无从下手的，也就是 一、廉政审计的主张缺乏理论依据 说，它无法进入必要的正常审计程序。 (一)廉政监督的范围远远超出了审计监督的范围 (二)审计手段鞭长莫及 根据《中华人民共和国审计法》的规定，国家审计机关的法 国家审计机关只能通过检查、监督、盘点、观察、调查、函证 定职责是以其独立、公正和权威性维护国家财政财务收支活动 以及录音、录相、复印、计算和分析复核等方法收集证据，较之检 的真实、合法和效益，尽管其监督过程和结果客观上有助于廉政 察、公安、纪检等部门查处案件的法定力度相差甚远，即使是高 建设的推进，且涉及到了廉政监督的有关内容，但其基本作用只 嘎的职业审计师也只能在会计帐簿等有据可查的层面上识别弄 能体现在预防性、震慑性、附带性等功能上。我们可以将监督看 虚作假，而腐败问题往往都是幕后交易，带有极大的隐蔽性，以 作我国反腐机制中的制度门类，也可寄望于审计机关在审计监 现时的手段来进行廉政审计往往鞭长莫及，办不从心。 督过程中，从一定的范围、层次和深度上查处一些有关廉政方面 (三)处理处罚措施乏力 的问题和线索。但是国家审计监督的对象主要是国家机关、事 审计的处理措施主要着眼于恢复原状，如退还所得，调整帐 业单位、国有企业和其他组织，监督的内容是财政财务收支活动 目等，处罚措施最严厉的无非是罚款。而这些措施主要是针对 及相关经济活动，而廉政监督的对象主要是上述单位的自然人， 被审计单位，针对个人的极少。当某单位确实存在深层次经济 所监督内容是自然人的政治活动、经济活动、文化活动，公务外 问题时，要罚要收并不存在什么问题，因为，一个单位主要领导 活动等，因此，国家审计监督只是涉及到了廉政监督的部分范围