新准则制度.docVIP

一．新准则设置了“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”科目，核算内容与原科目相同，建立新账时，以上科目余额直接结转到新科目。 二．“应收票据”“应收股利”“应收利息”“应收账款”“其他应收款”“坏账准备”和“预收账款”科目 新准则设置了“应收票据”“应收股利”“应收利息”“应收账款”“其他应收款”“坏账准备”和“预收账款”“备用金”科目其核算内容与原制度相应科目核算内容相同。 1．“应收票据”科目余额直接转到“应收票据”科目 2．“应收股利”科目余额直接转到“应收股利”科目 3．“应收利息”科目余额直接转到“应收利息”科目； 4．“应收账款”科目余额直接转到“应收账款”科目； 5．“其他应收款”科目余额直接转到“应收账款” 6．“备用金”科目余额直接转到“备用金”科目； 7．“坏账准备”科目科目余额直接转到“坏账准备”科目； 三．“内部往来”科目 新准则设置了“内部往来”科目，则原“内部往来”科目余额直接转入“内部往来”科目； 四．“短期投资”和“短期投资跌价准备”科目 1．新准则没有设置“短期投资”和“短期投资跌价准备”科目。而其对应设置了“交易性金融资金”和“可供出售金融资产”科目，并要求分别对“成本”“公允价值变动”进行明细核算。建立新账时，企业应当根据新准则的划分标准将原制度中的短期投资重新划分为交易性金融资产和可供出售融资产。 2．交易性金融资产的定义，划分为交易性金融资产应当满足下列条件之一； （1）取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购，比如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 （2）属于进行集中管理的可认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理，比如企业基于投资策略和风险管理的需要，将某些金融资产进行组合从事短期获利活动，对于组合中的金融资产，应采用公允价值计量，并将其相关公允价值计入当期损益。 （3）属于衍生工具，比如国债期货、远期合同、股指期货等，其公允价值变动大于零时，应将其相关变动金融确认为交易性金融资产，同时计入当期损失。但是，如果衍生工具被企业指定为有效套期关系中的套期工具，那么该衍生工具初始确认后的公允价值变动应根据对应的套期关系（即公允价值套期、现金流量套期或境外经营净投资套期）不同，采用相应的方法进行处理。 3．可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除下列各类资产以外的金融资产，（1）贷款和应收款项；（2）持有至到期投资；（3）以公允价值计量且期变动计入当期损益的金融资产。例如，企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等，没有划分为分允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，可归为此类。 对于在活跃市场上有报价的金融资产，既可能划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的的金融资产，也可能划分为可供出售金融资产；如果该金融资产属于有固定到期日、回收金额固定或可确定的金融资产，则该金融资产还可能划分为持有到到期投资。某项金融资产具体应划分为哪一类，主要取决于企业管理层的风险管理、投资决策等因素。金融资产的分类应是管理层意图的如实表达。 4．企业应当按照首次执行日的公允价值自“短期投资”和“短期投资跌价准备”科目转入“交易性金融资产（或或可供出售金融资产）—（股票、债券、基金和其他）—成本”科目；原账面价值与首次执行日公允价值的差额相应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目余额。 5．凡委托贷款在短期投资中核算的，参考“委托投资”科目 （五）“物资采购”“在途物资”“原材料”“材料成本差异”“库存商品”、“商品进销差价”“委托加工物资”“受托代销商品”“存货跌价准备”“周转材料”和“自制半成品”科目 1．新准则取销了“包装物”“低值易耗品”科目，对应设置了“周转材料”科目。 2．新准则设置了“材料采购”“在途物资”“原材料”“材料成本差异”“库存商品”“商品进销差价”“委托加工物资”“委托代销商品”和“存货跌价准备”科目，核算内容与原制度相同。具体调账如下： （1）应将“物资采购”科目余额转入“材料采购”科目； （2）“在途物资”科目余额转入“在途物资”科目； （3）“原材料”科目余额转入“原材料”科目； （4）将“包装物”科目余额转入“周转材料—包装物”科目； （6）“材料成本差异”科目余额转入“材料成本差异”科目； （7）将“库存商品：科目余额转入“库存商品”科目；对于房地产开发企业的开发产品也可以将其金额转入“开发产品”科目； （8）“商品进销差价” 科目余额转入“商品进销差价”科目； （9）“委托加工物资”科目余额转入“委托加工物资”科目； （10）“受托代销商品”科目余额转入“受托代销商品”科目； （11）“存货跌价准备”科目余额转入“存贷跌价准备”科目； （12）“周转材料”