新申报表变化要点.docVIP

新所得税申报表的变化 一 设计思路的变化 新申报表采用的是以间接法为基础的编制，所得税年度申报表主表是以企业会计核算为基础，以税法规定为标准进行间接纳税调整，从而确定应纳税所得额。而不是按照原来的直接按税法规定计算填报收入和成本费用，在此基础上再进行纳税调整。因此，主表前13行“利润总额计算”的数字都是取自企业会计账簿和会计报表资料。 应纳税所得额=会计利润±纳税调整项目金额 更加便于填写，思路清晰。新税法与新会计准则的关系更加紧密。 二 新申报表附表数量有所减少 与原1个主表14个附表的年度申报表相比，新申报表只有1个主表11个附表。(不含增加两张收入明细表及两张成本、支出明细表) 。 　　取消：原申报表《捐赠支出明细表》、《技术开发费加计扣除额明细表》、《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》和《坏账损失明细表》(《呆账准备计提明细表》、《保险准备金提转差纳税调整表》)。 　　增加：《以公允价值计量资产纳税调整表》、《资产减值准备项目调整明细表》。在收入和成本明细表中增加事业单位和社会团体及民办非企业单位的收入和支出明细表。 合并：《纳税调整增加项目明细表》和《纳税调整减少项目明细表》合并为《纳税调整项目明细表》 改变：《免税所得及减免税明细表》改为《税收优惠明细表》；《广告费支出明细表》改为《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》；《投资所得(损失)明细表》改为《长期股权投资所得(损失)明细表》；《税前弥补亏损明细表》改为《企业所得税弥补亏损明细表》；《境外所得税抵扣计算明细表》改为《境外所得税抵免计算明细表》；《资产折旧、摊销明细表》改为《资产折旧、摊销纳税调整明细表》。 　　保留：《收入明细表》、《成本费用明细表》。金融企业收入明细表及事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表；金融企业成本费用明细表及事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表。 　　上述表格的变化主要是根据税收政策的变化和简化合并需要而改变的。 三 新企业所得税纳税申报表填表顺序 (一)首先填写附表之附表: 1.附11：股权投资所得明细表对应附3：纳税调整明细表 2.附10：减值准备调整明细表对应附3：纳税调整明细表 3.附9：资产折旧纳税调整表对应附3：纳税调整明细表 4.附8：广告费纳税调整表对应附3：纳税调整明细表 5.附7：以公允价值调整明细表对应附3：纳税调整明细表 6.附6：境外所得抵免表：对应附3：纳税调整明细表(调减) ????????????????????? ?对应主表：应纳税或抵免税额(税) 7.附5：税收优惠表：对应附3：纳税调整明细表(税基) ???????????? ???????????对应主表：减免税或抵免税额(税) (二)其次填写主表之附表： ? ??1.附4企业所得税弥补亏损明细表：对应主表24行 ? ??2.附3纳税调整明细表，????????? 对应主表14/15行 ? ??3.附2成本费用明细表??????????? 直接对应主表(会计口径) ? ??4.附1收入明细表??????????????? 直接对应主表(会计口径) (三)填写主表????? 四、新申报表将税收优惠项目直接列入纳税调减项目 原申报表根据税收政策，将免税所得列入纳税调整后所得弥补亏损后减除，将减免所得税额列入计算企业应纳所得税额后减除，也就是说如果企业弥补亏损后，没有所得额将不再减除，不能扩大年度亏损。 　　新申报表根据新所得税法规定则将不征税收入(来源附表一②，在第14行)、免税收入、减计收入、减免税项目所得、加计扣除和抵扣应纳税所得额直接计入纳税调减项目，在“纳税调整后所得”前扣除。这样无论企业是否有利润和所得，这些项目都可以在当年作为税前扣除，直接减少所得额或扩大当年度亏损。关于免税所得得到真正减免的变化 五 新申报表要求境外所得应弥补境内亏损 在主表计算“纳税调整后所得”之前有一栏“加：境外应税所得弥补境内亏损”。其填表说明中规定：依据《境外所得计征企业所得税暂行管理办法》的规定，纳税人在计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损。 而原企业所得税暂行条例规定，企业境外业务间盈亏可以互相弥补，但企业境内外间的盈亏不得相互弥补。 六 新申报表主表新增分支机构预缴所得税内容 按照《国家税务总局关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法的通知》(国税发[2008]28号)规定，居民企业在中国境内跨地区(指跨省、自治区、直辖市和计划单列市)设立不具有法人资格的营业机构、场所(以下称分支机构)的，该居民企业为汇总纳税企业，分支机构则必须按规定在所在地预缴所得税。 因此总机构年度所得税汇算清缴时，必须将分支机构预缴税款视为已缴税款减除。申报表反映这一预缴情