浅论权责发生制与收付实现制_刘钦.pdfVIP

经管视线 浅论权责发生制与收付实现制 刘钦 广东省国防工业职工大学 广州 510420 摘要：我国会计核算实行的两种方法分别是权责发生制与收付实现制。长期以来，权责发生制在保证会计信息的真实性方面具有重大 的作用，其在会计核算中的地位已为人们所公认。然而，随着客观经济环境的发展变化，会计信息使用者的决策需求也出现了多样化的特 征，如何有效地选择会计核算方法对企业经济信息进行记录则变得尤为重要。本文对两种核算原则进行比较，分析两者的优劣，提出将二 者有效地融合，反映企业经营信息。 关键词：收付实现制；权责发生制；会计核算原则 中图分类号：F27 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2010）09-0021-01 企业是 以持续经营为基础的，而会计信息的记录则将企业在连续 三、两者的发展与联系 经营过程 中人为的划分经营期 间 ，以致造成企业在某一会计期 间内的 在 尚未出现商业信用和借贷行为的情况下 ，收付实现制是 中西方 收、支与相对应期 间成本 的不配 比。当商品经济高速发展 ，企业之间 复式簿记 的基础 ，企业 以现金流入与现金流出的差额来确定 当期 的收 的信用普遍存在 的现实下 ，倘若一味的按照某一会计方法对企业收入 益 。然而伴随着商品经济的发展及商业信用 的逐步扩大 ，以款项 的实 进行计量 ，必将不利于企业 的发展壮大 。如何选择会计核算方法则具 际收支为标准的收付实现制 ，易造成企业实际收益结果 的偏差 ，在某 有重要 的现实意义 。 种程度上阻碍了企业对资本 的吸纳 ，致使收付实现制在经济社会 中逐 渐失去了其生存 的基础 。同时 ，权责发生制慢慢开始运用于各 国的会 一、两种原则的概念 计实务之 中。 权责发生制亦称应计制 ，是指以实质取得收到现金 的权利或支付 权责发生制 的核心是根据权责关系的实际发生和影响期间来确认 现金 的权责的发生为标志来确认本期 的收入和费用及债权债务 ，即收 企业 的收益与费用 ，它从收入与相关成本 的关联客观地反映企业 的财 入按现金收入及未来现金收入——债权 的发生来确认 ；费用按现金支 务状况和经营成果 。基于会计分期 的基本假设 ，权责发生制 以应收应 出及未来现金支出——债务 的发生来进行确认 ，而不是 以现金 的实际 付为标准确认各会计期 的收入与费用 。但权责发生制在持续经营的前 收、付来确认 。 提下 ，对于经济业务事项却具有主观判断性 。譬如诸如 固定资产折 旧 收付实现制称现金制或现收现付制 ，是 以现金收到或付 出为标准 方法等会计政策的选择 ，坏帐计提 比率在 内的问题 。因而 由于权责发 来记录收入 的实现和费用 的产生 。即现金收支行为在其发生的期 间全 生制无法避免 的人为因素 ，使得利润也最终成 了一种受制于理念 的计 部作为企业收入和费用 ，而不考虑与现金收支行为相连的经济业务实 量结果 ，也为调节经营业绩 、粉饰财务状况提供 了可能。 质上是否发生 。 从会计主体 的角度 出发 ，建立在现代企业制度下 的投资者与经营 者 ，两者之间形成 了一种委托代理 的关系 ，同时作为企业 的投资人或 二、两者的不同 债权人来讲 ，对于企业他们最关心的是企业 的盈利性和资金流动性 。 1.使用会计科 目的不 同 ：权责发生制采用应计制 ，企业在 日常经 资产 的流动性迫使企业 的经营者必须关注现金 、银行存款的