企业会计核算课件：单元十四.利润.pptVIP

2.2 营业外支出 主要内容 1、非流动资产处置损失 2、非货币性资产交换损失 3、债务重组损失 4、盘亏损失 5、罚没支出 6、捐赠支出 7、非常损失 项目二 营业外收支的核算 2.2 营业外支出 账务处理 （P278） 1、非流动资产处置损失 2、非货币性资产交换损失 3、债务重组损失 4、盘亏损失 5、罚没支出 6、捐赠支出 7、非常损失 项目二 营业外收支的核算 项目三 所得税费用的核算 3.1 所得税费用的概念和计算 3.2 所得税费用的会计处理 所得税费用 净利润 项目三 所得税费用的核算 3.1 所得税费用的概念和计算 所得税费用＝当期所得税费用＋递延所得税费用（－递延所得税收益） 当期所得税费用＝当期应纳所得税额＝应纳税所得额×适用的所得税税率 应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额 1、超过税法规定的标准工资 2、超标准的业务招待费支出 3、税收滞纳金、罚款 4、非公益救济性捐赠 国债利息收入 永久性差异 项目三 所得税费用的核算 3.1 所得税费用的概念和计算 例1：固定资产原值200万元，预计使用年限5年，预计净残值2万元，会计处理采用平均年限法，税法处理采用年数总和法。第一年： 由于该固定资产在未来使用、处置时，需依税法规定调增应纳税所得额，产生递延所得税负债，即意味着企业未