纳税实务第七章.pptVIP

第四节 资产的税务处理 一、固定资产 二、生产性生物资产 三、无形资产 四、长期待摊资产 五、投资资产 六、存货 第五节 应纳税额计算 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额　　 其中减免税额和抵免税额，是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。 企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补： 第五节 应纳税额计算 （一）居民企业来源于中国境外的应税所得； （二）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。 抵免限额，是指企业来源于中国境外的所得，依照企业所得税法和本条例的规定计算的应纳税额。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，该抵免限额应当分国（地区）不分项计算， 第五节 应纳税额计算 计算公式为： 抵免限额＝中国境内、境外所得依照企业所得税法和条例的规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额 第六节 企业所得税税收优惠 一、免税收入： （一）国债利息收入； （二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；