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第一章 导论 第一节 税收制度概述 第二节 税制分类 第三节 税制体系 第四节 税制原则 §1 税收制度概述 一、税收制度的内在规定性P3 1、税收制度：是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。 广义的税收制度：包括税收法规、管理体制、征收管理制度、税务机关内部管理制度。 狭义的税收制度：税收法规、征收管理制度。（本书主要讲狭义的税制） 2、税收的本质、分配对象 （m）、税收的职能P3-4 二、税收制度的构成要素 (一)课税对象： P4 1、课税对象的定义：是指对什么征税，是税法规定的征税的目的物。它是区分税种的基本标志。 课税对象的分类：商品或劳务；收益额；财产；资源等。 税源：P5各种税收收入的最终来源。它与课税对象有相同也有不同，如在所得税中两者都是所得；而在财产税中，课税对象是财产，而税源则是财产的收益。 2、税目：P5是课税对象的具体项目，它具体地规定一个税种的征税范围，体现了征税的广度。 税目的两种设置方法： (1)列举法：按每一种商品或经营项目分别设计税目，以便确定高低不等的税率，如消费税，优点：界限明确；缺点：税目过多，不便于查找。 (2)概括法：按商品或行业大类设计税目，如营业税；优点：税目少，便于查找；缺点：税目过粗，不便于区别对待。 3、计税依据：是指课税对象的计量单位和征收标准。 是征税对象的量化，是计算应纳税款的依据。 在税率一定的情况下，其大小决定了税款的多少和税负的高低。计税依据既然是征税对象的量化，两者应该是一致的，但通常情况下，计税依据要小于征税对象（因存在纳税扣除、减免等优惠措施）。 应纳税额=计税依据×适用税率 分为： (1)从价税：以课税对象的价值形态为计税单位。 应纳税金=计税金额×适用税率 (2)从量税：以课税对象的实物形态为计税单位。 应纳税额=计税数量×适用税率（定额税率） (二)纳税人 1、定义：纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 纳税人包括法人和自然人。 理解： 1〉纳税人是由税法规定的。 2〉纳税人是纳税义务的直接承担者。（与负税人的区别） 3〉纳税人只在法律上承担纳税义务（与负税人的区别）。不一定是税款的实际承担者。 2、负税人：是最终负担国家税款的单位和个人。 关系：若税负不能转嫁，纳税人与负税人等同，如个人所得税的纳税人和负税人都是个人；若全转嫁出去，则两者不同；若只转嫁一部分，则两者不完全等同（商品只卖出一部分）。 如：烟→消费税→烟厂（纳税人） 烟的消费者（负税人） 负税人不是税制构成要素。 税负转嫁：纳税人通过各种方式（前转、后转、消转、散转）将本身交纳的税款转移给他人负担，导致纳税人和负税人的不一致。P6 3、扣缴义务人：是指税法规定的，在经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳税款义务的单位和个人。 P6 (三)税率 1、定义：是应征税额与课税对象之间的比例，它体现了征税的深度。 2、税率的分类：比例税率、累进税率、定额税率、零税率。 （1）比例税率 定义：是指应纳税额与课税对象数量之间的等比关系。 比例税率的分类：单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率、有起征点或免征额的比例税率。 A、单一比例税率：指不论课税对象和纳税人的情况如何，一个税种只规定一个比例税率的税率。 如我国的现行企业所得税不问企业所有制性质和组织形式，一般税率规定为25％的比例税率。单一比例税率有利于公平税负，而不便于体现区别对待的政策。 B、差别比例税率：指根据纳税人和课税对象的不同性质，分别规定高低不同比例税率的税率。分类（各种不同的酒）、分级（甲类、乙类卷烟）、行业差别、产品差别、地区差别。 C、幅度比例税率：指税法上统一规定最高税率和最低税率一定幅度，在这个区间范围内，各省、区、直辖市可自行规定本地区适用的税率或者根据本地区纳税人的具体情况，在幅度比例税率的范围内，确定具体纳税人适用的税率。 如我国现行营业税，对娱乐业规定5％一20％的幅度比例税率，各省、区和直辖市可在此区间内具体规定本地区适用税率和对不同纳税人确定不同的适用税率。 E、有免征额的比例税率： 免征额是指税法规定的课税对象全部数额中免于征税的数额。免征额的仅对超过免征额的部分征税。 如我国现行个人所得