第五章 目标导向审计技术2012-2013.pptVIP

四、收集审计证据的程序 包括:总体程序和具体方法 总体程序(后面章节中介绍)包括: 风险评估程序； 控制测试（必要时或决定测试时）； 实质性程序。 收集审计证据的具体方法 是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查。 是指注册会计师对资产实物进行审查。 检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据 。 观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。 检查记录或文件 检查有形资产 是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。 是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。 是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对 。 询问 函证 重新计算 是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。 是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。 重新执行 分析程序 检查记录或文件——主要用于书面证据 检查有形资产——主要提供实物证据 观察——实物证据,环境证据 询问——口头证据 函证——书面证据 重新计算——书面证据 重新执行 ——书面证据 分析程序——书面证据 * * 《审计》 各种方法的适用范围 认定 审计程序（主要） 审计证据（主要） 交易和事项运用的认定： 发生 函证 书面证据等 完整性 检查书面文件或资料 书面证据等 准确性 检查书面文件或资料 书面证据等 截至 检查书面文件或资料 书面证据等 分类 检查书面文件或资料 书面证据等 对期末账户余额运用的认定： 存在 函证 书面证据等 完整性 检查书面文件或资料 书面证据等 估价和分摊 重新计算 书面证据等 权利和义务 检查书面文件或资料 书面证据等 对列报运用的认定： 发生及权利和义务 检查书面文件或资料 书面证据等 完整性 检查书面文件或资料 书面证据等 分类和可理解性 检查书面文件或资料 书面证据等 准确性和计价 重新计算 书面证据等 （五）审计程序与审计证据、认定的关系 本章结束 * * 第五章 目标导向审计技术 教学目的 通过本章的学习，使同学们掌握审计目标的演变；目标导向审计流程；管理层对会计报表的认定；审计的具体目标以及与认定的关系；掌握审计证据的种类、特性、收集程序和方法。 教学要求 1．掌握认定与审计目标的关系； 2．掌握审计证据的种类、特性以及各种不同来源的证据的证明力； 3．掌握认定、审计目标、收集审计证据的程序以及证据种类的 重点与难点 1. 不同审计证据的证明力的判断； 2. 掌握认定、审计目标、收集审计证据的程序以及证据种类的关系  参考法规: 《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》 《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》 时间:3课时 第一节 审计目标与目标导向审计 一、目标导向审计流程的涵义 目标导向审计流程是指项目审计工作以审计目标为起点,通过特定的审计程序，收集充分、适当的审计证据以实现审计目标的系统过程。 目标导向审计流程这种方法根据被审计单位管理层的认定,确定项目审计所要达到的具体目标,然后依据审计目标确定审计程序,以审计目标是否实现作为项目审计工作是否完成的依据。 审计流程为： 报告阶段 * 《审计》 财务报表认定 实施阶段 计划阶段 审计目标 审计程序 审计证据 审计结论 确定 决定 实施 做出 应用职业判断 二、审计目标 审计目标是指在特定的环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的根本要求，包括总目标和具体目标两个层次。 审计目标除受审计对象和审计职能的制约外，还取决于审计主体的性质和审计授权者或审计委托者的要求。 (一)审计目标的演变 1、以查错纠弊为主 2、以财务状况和偿债能力为主 3、验证财务报表的真实公允与查错纠弊并重 (二）、不同时期审计目标之比较 阶 段 时 期 特 征