第四章 账户与复式记账新改的.pptVIP

【例4-4】久安工厂以银行存款62 000元支付本期应纳税金42 000元和应付投资者利润20 000元。 银行存款 借 贷 62 000 应交税费 贷 借 42 000 应付股利 贷 借 20 000 【例4-5】企业的应付账款到期，向银行借入周转性短期借款41 000元直接偿还应付账款。 短期借款 贷 借 41 000 应付账款 贷 借 41 000 【例4-6】3月6日，久安工厂销售产品取得产品销售收入95 000元，款项已全部存入银行。 银行存款 借 贷 95 000 主营业务收入 贷 借 95 000 【例4-7】3月6日，久安工厂接到银行通知，已用企业存款支付水电费2 800元。 管理费用 借 贷 2 800 银行存款 借 贷 2 800 4.账户的对应关系和会计分录 定义1：账户之间应借、应贷的相互关系，叫做账户的对应关系。形成对应关系的账户，称为对应账户。 定义2：指标明某项经济业务应借、应贷账户的名称及其金额的记录。 编制会计分录应遵循的步骤： （1）一项经济业务发生后，首先分析这项经济业务涉及的账户名称，其变化是增加还是减少； （2）判断应记账户的性质，按账户的结构确定应记入有关账户的借方还是贷方； （3）根据借贷记账法的记账规则，确定应记入每个账户的金额； （4）分录编好后，应检查分录中应借应贷科目是否正确，借贷方金额是否相等，有无错误。 会计分录书写的格式：先写借后写贷，借贷要错开。 　　借：账户名称　　金额 　　　 贷：账户名称　　金额 【例4-8】久安工厂公司购进材料价款50 000元，货已入库，其中已经用银行存款支付30 000元，尚有20 000元未支付。 借：原材料 30 000 贷：银行存款 30 000 借：原材料 20 000 贷：应付账款 20 000 简单会计分录 借：原材料 50 000 贷：银行存款 30 000 应付账款 20 000 复合会计分录 5.试算平衡 定义：试算平衡，就是根据“资产＝负债＋所有者权益”的平衡关系，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性、完整性。 按照下列公式进行试算平衡： (1)会计分录试算平衡公式： 借方科目金额＝贷方科目金额 (2)发生额试算平衡公式： 全部账户借方发生额合计＝全部账户贷方发生额合计 (3)余额试算平衡公式： 全部账户借方余额合计＝全部账户贷方余额合计 试算平衡表分为两种： （1）将本期发生额和期末余额试算平衡分别列表编制，见表4-1、4-2； （2）将本期发生额和期末余额合并在一张表上进行试算平衡，见表4-3。 表4-1 总分类账户本期发生额试算平衡表 年 月 日 单位：元 会计科目 借方发生额 贷方发生额 合 计 总分类账户期末余额试算平衡表 年 月 日 单位：元 会计科目 借方余额 贷方余额 合 计 总分类账户本期发生额及余额试算平衡表 年 月 日 单位：元 会计科目 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 合 计 表4-2 表4-3 借贷记账法记账程序 第一步，根据该会计主体有关上期期末资料开设各相关账户，并填入期初余额。 第二步，根据该会计主体本期发生的经济业务，编制会计分录并过入各有关账户。 第三步，结算出各有关账户的本期发生额和期末余额。 第四步，编制试算平衡表检查账簿记录的正确性。 列举久安企业一个会计期间的经济业务情况进行说明： 【例4-9】久安企业上月末各账户的期末余额如表4-7所示： 表4-7 各账户的期末余额列表 20xx年 3月 31日 单位：元 账 户 期初余额 借 方 贷 方 库存现金 银行存款 库存商品 原材料 生产成本 固定资产 短期借款 应付账款 实收资本 资本公积 2 000 23 000 8 600 12 000 6 000