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外国税收抵免 国家税务总局所得税司 宋哲 国际双重征税产生原因及消除 产生原因： 大多数国家根据纳税人居民身份和所得来源两个标准确立征税权，因此造成的税收管辖权冲突导致三种类型的双重征税： 来源地管辖之间的冲突 居民管辖间的冲突 居民和来源地管辖间的冲突 经济性/法律性 消除国际双重征税的一般方法 1.双/多边方式——国际税收协定 2.单边方式 扣除法：居民国允许纳税人列支就外国来源所得支付给外国政府的税 收，包括所得税； 免税法：居民国对于纳税人来源于外国的所得给予免税； 抵免法：居民国允许纳税人将支付给外国政府的所得税冲抵本国纳税 义务。 低税法（减免法） 消除国际双重征税的一般方法 方法比较与选择: 最终实际税率 扣除法﹥抵免法≥免税法 扣除法：一国居民对外国来源所得采用扣除法消除双重征税的最终实际税率比采用后两种方法高;（原税制下对非居民企业的境外所得采取扣除法） 抵免法：当外国实际税率等于或高于本国实际有效税率时，采用抵免法和免税法所得到的结果通常是相同的； 免税法：当外国实际税率低于本国实际税率，免税法对纳税人最有利。 我国税制消除重复征税的选择 第二十三条?企业取得的下列所得