资产负债表和利润表的编制公式(2012年修订版企业会计准则).pdf

《企业会计准则》修订稿已于 2012 年 12 月审核通过，现将修订后的报表公式摘录如下，供广大财务、审 计工作人员、考生学习使用。 会计报表公式 一、资产负债表 一）资产： 1.货币资金＝现金＋银行存款＋其他货币资金 2.交易性金融资产＝交易性金融资产 3.应收票据＝应收票据－坏账准备（本科目已计提的“坏账准备”部分） 4.应收账款＝应收账款（所有明细科目的借方余额合计）+预收账款（所有明细科目的借方余额合计）－坏 账准备（“应收账款”已计提的“坏账准备”部分） “应收账款”明细科目如有贷方余额，在“预收账款”项目内填列。 5.预付款项＝预付账款（所有明细科目的借方余额合计）+应付账款（所有明细科目的借方余额合计）-坏 账准备（预付账款已计提的“坏账准备”部分） “预付账款”明细科目如有贷方余额，在“应付账款”项目内填列。 6.应收利息＝应收利息－坏账准备（本科目已计提的“坏账准备”部分） 7.应收股利＝应收股利－坏账准备（本科目已计提的“坏账准备”部分） 8.其他应收款＝其他应收款－坏账准备（本科目已计提的“坏账准备”部分） 9.“存货＝材料采购+商品＋在产品＋半成品＋包装物＋低值易耗品＋委托货销商品等” 存货＝材料材料＋原材料+包装物及低值易耗品＋库存商品+周转材料＋委托加工物资＋委托代销商品＋ 生产成本等－存货跌价准备±材料成本差异±商品进销差价 10.一年内到期的非流动资产＝分析填列 11.其他流动资产＝分析填列 流动资产合计＝货币资金+交易性金融资产+应收票据+应收账款+预付款项+应收利息+应收股利+其他 应收款+存货+一年内到期的非流动资产+其他流动资产 12.可供出售金额资产＝可供出售金额资产－可供出售金额资产减值准备 13.持有至到期投资＝持有至到期投资－持有至到期投资资产减值准备 14.长期应收款＝长期应收款－坏账准备（本科目已计提的“坏账准备”部分）－未实现融资收益 15.长期股权投资＝长期股权投资－长期股权投资减值准备 1 16.投资性房地产＝投资性房地产－投资性房地产累计折旧（摊销）－投资性房地产减值准备 17.固定资产＝固定地产－累计折旧－固定资产减值准备 18.在建工程＝在建工程－在建工程减值准备 19.工程物资＝工程物资 20.固定资产清理＝固定资产清理 21.生产性生物资产＝生产性生物地产－生产性生物资产累计折旧－生产性生物资产减值准备 22.油气资产＝油气地产－累计折耗－油气资产减值准备 23.无形资产＝无形地产－累计摊销－无形资产减值准备 24.开发支出＝研发支出--资本化支出 25.商誉＝商誉－商誉减值准备 26.长期待摊费用＝长期待摊费用（减去将于一年内摊销的部分） 27.递延所得税资产＝递延所得税资产 28.其他非流动资产＝其他非流动资产 非流动资产合计＝可供出售金额资产+持有至到期投资+长期应收款+长期股权投资+投资性房地产+固定 资产+在建工程+工程物资+固定资产清理+生产性生物资产+油气资产+无形资产+开发支出+商誉+长期 待摊费用+递延所得税资产+其他非流动资产 资产总计＝流动资产合计+非流动资产合计 二）负债： 1.短期借款＝短期借款 2.交易性金融负债＝交易性金融负债 3.应付票据＝应付票据 4.应付账款＝应付账款（所有明细科目的贷方余额合计）+预付账款（所有明细科目的贷方余额合计） “应付账款”明细科目如有借方余额，在“预付账款”项目内填列。 5.预收款项＝预收账款（所有明细科目的贷方余额合计）+应收账款（所有明细科目的贷方余额合计） “预收账款”明细科目如有借方余额，在“应收账款”项目内填列。 6.应付职工薪酬＝应付职工薪酬 7.应交税费＝应交税费 8.应付利息＝应付利息 9.应付股利＝应付股利 10.其他应付款＝其他应付款 2 11.一年内到期的非流动负债＝一年内到期的非流动负债 12.其他流动负债＝其他流动负债 流动负债合计＝短期借款+交易性金融负债+应付票据+应付账款+预收款项+应付职工薪酬+应交税费+ 应付利息+应付股利+其他应付款+一年内到期的非流动负债+其他流动负债 13.长期借款＝长期借款 14.应付债券＝应付债券 15.长期应付款＝长期应付款 16.专项应付款＝专项应付款 17.预计负债＝预计负债 18.递延所得税负债＝递延所得税负债 19.其他非流动负债＝其他非流动负债 非流动负债合计＝