2015年电大 电大高财计算复习题10条.docVIP

1、内部固定资产交易的抵消 甲公司是乙公司的母公司。20×4年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为100万元，售价为120万元，增值税率为17%，乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧年限为5年。没有残值，乙公司采用直线法计提折旧，为简化起见，假定20×4年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。 要求：编制20×4年～20×7年的抵销分录； 2004年抵消分录借：营业收入 1 200 000 贷：营业成本 1 000 000固定资产—原价200 000 借：固定资产－累计折旧 40 000 (200 000/5＝40 000元) 贷：管理费用 40 000 2005年抵消分录借：未分配利润 －年初 200 000 贷：固定资产原价 200 000 借：固定资产－累计折旧 40 000 (200 000/5＝40 000元) 贷：未分配利润 －年初 40 000 借：固定资产－累计折旧 40 000 贷：管理费用 40 000 2006年抵消分录 借：未分配利润 －年初 200 000 贷：固定资产原价 200 000 借：固定资产－累计折旧 80 000 (200 000/5＝40 000) 贷：未分配利润 －年初 80 000 借：固定资产－累计折旧 40 000 贷：管理费用 40 000 2007年抵消分借：未分配利润 －年初 200 000 贷：固定资产原价 200 000 借：固定资产－累计折旧 120 000 (200 000/5＝40 000)元) 贷：未分配利润 －年初 120 000 借：固定资产－累计折旧 40 000 贷：管理费用 40 000 2、内部债权债务的抵消 甲公司于2007年初通过收购股权成为乙公司的母公司。2007年年末甲公司应收乙公司帐款100万元；2008年年末，甲公司应收乙公司帐款50万元。甲公司坏帐准备计提比例均为4%。 要求：对此业务编制2008年合并财务报表抵销分录。 1）抵消上期内部应收账款计提的坏账准备 借：应收账款—坏账准备 40 000贷：未分配利润 －年初 40 000 2）将内部应收账款与应付账款抵消 借：应付账款 500 00贷：应收账款 500 000 将应收账款计提的坏账准备抵消 借：资产减值损失 20 000贷：应收账款—坏账准备 20 000 3、一般物价水平会计 M公司历史成本名义货币的财务报表如下： M公司资产负债表（历史成本名义货币20×7年12月31日 单位：万 项目 年初数 年末数 项目 年初数 年末数 货币性资产 900 1 000 流动负债 9 000 8 000 存货 9 200 13 000 长期负债 20 000 16 000 固定资产原值 36 000 36 000 股本 10 000 6 000 减：累计折旧 - 7 200 盈余公积 5 000 6 000 固定资产净值 36 000 28 800 未分配利润 2 100 2 800 资产合计 46 100 42 800 负债及权益合计 46 100 42 800 （2）有关物价指数 20×7年年初为100 20×7年年末为132 全年平均物价指数120 第四季度物价指数125 （3）有关交易资料 期末结存存货为第四季度购入 固定资产为期初全新购入，本年固定资产折旧年末提取 流动负债和长期负债均为货币性负债 盈余公积和利润分配为年末一次性计提 要求：（1）根据上述资料调整资产负债表相关项目。 （2）根据调整后的报表项目重编资产负债表M公司资产负债表（一般物价水平会计）20×7年12月31日 单位：万元 项目 年初数 年末数 项目 年初数 年末数 货币性资产 流动负债 存货 长期负债 固定资产原值 股本 减：累计折旧 盈余公积 固定资产净值 未分配利润 资产合计 负债及权益合计 根据上述资料调整资产负债表相关项目。 货币性资产期初数=900×132/100＝1188（万元） 期末数=1 000×132/132＝1 000（万元） 货币性负债：期初数=（9 000+20 000）×132/100＝38 280（万元） 期末数=（8 000+16 000）×132/132＝24 000（万元） 存货：期初数=9 200×132/100＝12 144（万元） 期末数=13 000×132/125＝13 728（万元） 固定资产净值： 期初数=36 000×132/100＝47 520（万元） 期