2015年电大 电大高级财务管理网上作业2.docVIP

论述题（共 3 道试题，共 100 分。） 论述题（ 1. P公司为母公司，2007年1月1日，P公司用银行存款33 000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。 同日，Q公司账面所有者 权益为40 000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为30 000万 元，资本公积为2 000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7 200万元。P公 司和Q公司不属于同一控制的两个公司。 （1）Q公司2007年度实现净利润4 000万元，提取盈余公积400万元；2007 年宣告分派2006年现金股利1 000万元，无其他所有者权益变动。2008年实现净 利润5 000万元，提取盈余公积500万元，2008年宣告分派2007年现金股利1 100 万元。 （2）P公司2007年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3 万元，Q公司2007年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2008年P公司出售 100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q公司2008年对外销 售A产品40件，每件售价6万元；2008年对外销售B产品80件，每件售价7万元。 （3）P公司2007年6月25日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元， 增值税为17万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计 使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。 要求：（1）编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。 （2）计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投 资的账面余额。 （3）编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。（金额单位用万元 表示。）答：（1）2007年1月1日投资时： 　　借：长期股权投资—Q公司33000 　　 贷：银行存款33000 　　 2007年分派2006年现金股利1000万元： 　　借：应收股利 800（1000×80%） 　　 贷：长期股权投资—Q公司 800 　　借：银行存款 800 　　贷：应收股利800 　　2008年宣告分配2007年现金股利1100万元： 　　应收股利=1100×80%=880万元 　　应收股利累积数=800+880=1680万元 　　投资后应得净利累积数=0+4000×80%=3200万元 　　应恢复投资成本800万元 　　借：应收股利 880 　　 长期股权投资—Q公司800 　　 贷：投资收益1680 　　借：银行存款 880 　　 贷：应收股利 880 　　（2）2007年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额= （33000-800）+800+4000×80%-1000×80%=35400万元 　　2008年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=800）+（800-800）+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=38520万元 　　（3）2007年抵销分录 　　1）投资业务 　　借：股本30000 　　 资本公积 2000 　　盈余公积 1200 （800+400） 　　未分配利润9800 （7200+4000-400-1000） 　　 商誉 1000 　贷：长期股权投资35400 　　少数股东权益8600 [（30000+2000+1200+9800）×20%] 　　借：投资收益 3200 　　 少数股东损益800 　　 未分配利润—年初 7200 　　 贷：本年利润分配——提取盈余公积 400 　　本年利润分配——应付股利1000 　　未分配利润9800 　　2）内部商品销售业务 　　借：营业收入500（100×5） 　　 贷：营业成本500 　　借：营业成本80 [ 40×（5-3）] 　　贷：存货 80 　　3）内部固定资产交易 　　借：营业收入 100 　　 贷：营业成本 60 　　固定资产—原价 40 　　借：固定资产—累计折旧4（40÷5×6/12） 　　 贷：管理费用4 　　②2008年抵销分录 　　投资业务 　　借：股本30000 资本公积 2000 　　 盈余公积 1700 （800+400+500） 　　 未分配利润13200 （9800+5000-500-1100） 　　 商誉 1000 　　 贷：长期股权投资38520 　　 少数股东权益9380 [（30000+2000+1700+13200）×20%] 　借：投资收益4000 　　 少数股东损益 1000 　　 未分配利润—年初9800 　　 贷：提取盈余公积500 　　应付股利1100 　　未分配利润13200 　　2）内部商品销售业务 　　A 产品：借：未分配利润—年初 80 　　 贷：营业成