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长期待摊费用税务与会计的处理方法 王笑梅 东芝白云真空开关管（锦州）有限公司 关键词：经济利益 创造 摊销 固定资产 根据《中华人民共和国企业所得税法》第十三条 在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。 一，已足额提取折旧的固定资产的改建支出。此类固定资产的可利用价值已全部转移，后续支出失去了可以附着的载体。按《企业所得税法实施条例》第六十八条规定，已经足额提取折旧的不动产固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限摊销。此种情形的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出，因为通过改变房屋或者建筑物的结构，延续了其使用价值和年限，又能为企业带来一定的经济利益流入，所以应按照该被改建的资产预计尚可使用的年限分期摊销改建支出，这里不像一般状况下固定资产的折旧那样，有一个最低年限的限制，因为这种情况千差万别，非常特殊，无法给出一个统一的规定和限制。? 借记“长期待摊费用”，贷记“银行存款”、“原材料”等科目。摊销长期待摊费用，借记“管理费用”、“销售费用”等科目，贷记“长期待摊费用”。 预付租金时，借记“长期待摊费用”，贷记银行存款等；分期摊销时，借记相关成本费用，贷记“长期待摊费用”。 发生的改良支出，先通过“在建工程”归集，借记“在建工程”，贷记“原材料”、“应付职工薪酬”等；待达到预定可使用状态交付使用时，转入“长期待摊费用”，借记“长期待摊费用”，贷记“在建工程”；根据剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，进行合理摊销，借记相关成本费用，贷记“长期待摊费用”。《企业会计准则第4号——固定资产》第四条规定：“固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；? ?该固定资产的成本能够可靠地计量。”? 第六条规定：“与固定资产有关的后续支出，符合本准则第四条规定的确认条件的，应当计入固定资产成本；不符合本准则第四条规定的确认条件的，应当在发生时计入当期损益。”? ??? 第二十四条规定：“企业根据本准则第六条的规定，将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值。”???不满足固定资产确认条件，在发生时也应直接计入当期损益固定资产投入以后，损坏，为了固定资产的，，企业对固定资产进行必要的维护。固定资产的日常修理费用、大修理费用等支出固定资产的，。固定资产的确认条件，接入当期损益。 ? 《企业所得税法》及其实施条例和《企业会计准则》的相关规定，其的对象基本上都是涉及固定资产的后续支出，但除对“经营租入固定资产改良支出”的处理是长期待摊费用核算和分摊基本相同外，其他项在处理上是不同的，， 相关资料： 《企业会计准则讲解》，财政部会计司编写组 人民出版社 中华会计网 1