上市公司非标准审计意见影响事项分析——基于2009年上市公司年报数据的分析.pdfVIP

审计观察IAUDITPERSPECTIVE 上市公司非标准审计意见影响事项分析 一 基于 2009年上市公司年报数据的分析 中国石油大学(华东)经济管理学院 丁红燕 非标准审计意见是与标准的审计意见相对性的，包括无保留 涉及诉讼或仲裁 ，如 ，2009年 ，中江地产公司；有8份提及涉嫌违反 加意见强调事项段 、保留意见、无法表示意见和否定意见等四种意 证券法规，受到证监会立案调查 ，如安妮股份；有7份存在需要证监 见。如果审计师出具了非标准审计意见，则说明上市公司的财务报 会批准的重大事项，如，太极实业收购合并事件；有7份涉及担保事 表可能存在不公允、不合法 以及需要强调的事项，或者审计范围受 项，如，SST万鸿公司；另外，有2份涉及税金事项 ，如金城股份 ；其 限制，本文以2009年我国上市公司的年报数据为基础，分析发表非 他导致出具带强调事项段的无保留意见的原因还有合作投资项 目 标准审计意见的影响事项。 的开发进度存在不确定性 、重大资产重组的结果及影响难以确定 、 一 、 上市公司2009年非标准 审计 意见分析 可抵扣暂时性差异的转回存在重大不确定性 、短期 内无法预计 门 本文所使用的研究数据，均来 自于上市公司年报法定披露网 票分成协议何时能够正式签署 、期权合约终止后的责任及赔偿事 站巨潮资讯网(http：／／www．cninfo．con．cn／)和中国注册会计师协会 宜尚未达成一致意见等。具体如表3所示。 发布的2009年审计情况快报。根据上海证券交易所和深圳证券交 涉及事项 内容 数量 (份 ) 比例 (％： 易所上市公司定期报告预约披露时间表，需披露2009年年报的上 持续经营能力存在重大不确定性 68 78．16 市公司共有1777家。在年报披露期间，*ST上航于2010年1月25日 重大资产重组结果和影响 的不确定性 6 6．9 涉嫌违规受到证监会立案调查 8 9．2 起终止上市，上实医药和中西药业于2010年2月12日起终止上市。 涉及仲裁或诉讼 8 9．2 因此，截至4月30日上市公司2009年年报披露结束时，审计师共为 涉及税款事项 2 2．3 涉及担保事项 7 804 1774家上市公司出具了审计报告，具体如表1所示。 (二)保留意见影响事项分析 2009年审计师共出具保留意见 审计意见类型 数量 (份) 比例 (％) 标准无保留审计意见 1655 93．29 审计报告13份 ，按照提及事项的数量进行分析 ，提及 1个事项的有j 非标准 审计意见合计 119 6．71 份，占23．08％；提及2个事项的有6份，占46．t5％；提及3个事项的有 带 强调事项段 的无保 留意见 87 4．91 保 留意见 13 O．73 4份 ，占30．77％。具体如表4所示。 否定意见 O O