免抵退培训课件1.ppt

第一部分 免抵退税基础知识 1.1 免抵退税的概念 1.2 免抵退税的出口商适用范围 1.3 免抵退税的货物适用范围 1.4 免抵退税的凭证管理 1.5 免抵退税的计算 1.6 帐务处理 1.7 一般管理规定 第二部分 生产企业出口退税申报系统操作实务 2.1 基础操作 2.2 数据采集与申报 2.3 预审反馈信息调整与处理 2.4 免抵退汇总数据采集与正式申报 第三部分 答疑 出口退税申报培训提纲 1.1 免抵退税的概念 它是我国现行出口货物增值税的退（免）税办法主要方法之一，这种方法适用于生产型出口企业。实行实行“免、抵、退”税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税； “抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额； “退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。 财税[2002]7号 1.2 免抵退税的出口商适用范围 独立核算的生产企业自营或委托外贸企业代理出口(以下简称生产企业出口)自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。　　对生产企业出口非自产产品，一律视同内销货物征收增值税，不享受出口退（免）税政策。（法律另行规定除外） 国税函[2002]1170号 1.3 免抵退税的货物适用范围 一、属于增值税征税范围的货物。二、在财务上做销售处理； 三、已报关离境； 四、出口收汇并已核销； 五、提供退税申报所要求的有关单证； 第一部分 免抵退税基础知识 生产企业在办理免抵退税时须提供以下凭证：出口货物报关单（出口退税专用）、出口收汇核销单、出口收汇核销单档案信息登记表和出口发票。 1.4.1出口货物报关单的管理 出口报关单是办理免抵退税的重要凭证之一，生产企业在办理免抵退税申报时所提供的出口报关单（以下简称“关单”）必须是“退税专用联”，且必须盖有防伪印油的“验讫章”。以关单右上角的“出口日期”之日起90日内必须持原件向税务机关申报，否则将按内销征税。 1.4免抵退税的凭证管理 《出口收汇核销单》和《出口收汇核销单档案信息登记表》也是办理出口退税的重要凭证，它是由外管局制发、出口单位据以向海关出口报关、向银行办理收汇、向外管局办理收汇核销、向税局办理退税申报的有统一编号及使用期限的凭证。首次申报出口退税之日起两年内的企业(C)，必须在关单“出口日期”之日起90日内办理外汇核销，并向税局提供核销单原件。 国税发[2004]64号 国税发[2004]113号 1.4.2对收汇核销的管理 出口发票必须按实际交易价开具，并盖上发票专用章。严格按照会计制度 要求的时限确认收入。 严禁一些企业以海关备 案价开具发票和按取得 关单的时间开具发票、 确认收入！ 1.4.3对出口发票的管理 1.5.1免抵退税不得免征和抵扣税额的计算《免抵退汇总申报表》（以下简称“汇总表”）的十五栏a反映。 免抵退税不得免征和抵扣税额 = 出口离岸价×外汇人民币牌价×（征税率－退税率）- 不得免征和抵扣税额抵减额 ? 不得免征和抵扣税额抵减额 = 免税购进原材料价格×(征税率－退税率) ? 免税购进原材料价格 = 货物到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税 免税购进原材料包括国内转厂转进和国外免税进口 1.5.2免抵退税额的计算（ 《汇总表》的二十栏a反映。 ） 免抵退税额 =出口离岸价×外汇人民币牌价×退税率-免抵退税额抵减额 ? 免抵退税额抵减额 =免税购进原材料价格×退税率 免抵退税的计税依据为出口货物离岸价，即不包括运费和保险费的FOB价。原则上应以实际离岸价为准，关单、核销单和出口发票价格不一致时，应以出口发票上注明的价格视为实际离岸价。若企业的出口票不能真实反映实际离岸价，税务机关有权依法予以核定！ 1.5免抵退税的计算 一、“应交税金———应交增值税” 借方应设置5个三级专栏：进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额。 贷方应设置4个三级专栏：销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税。（所谓专栏，就是只能在规定的借贷方向，不能搞反） 二、“应收补贴款———出口退税” 为核算生产型出口企业出口货物而应该退还的增值税，企业须在“应收补贴款”科目下设立“出口退税”明细科目。 1.6帐务处理1.6.1相关会计科目的设置 根据《汇总表》第十五栏a中的“免抵退税不予免征和抵扣税额” 借：主营业务成本 贷：应交税金———