票号内部控制的COSO框架透视_吴秋生.pdfVIP

2010 /09 总第401 期 商业研究 COMMERCIAL RESEARCH 文章编号:100 1 － 148X (20 10)09 － 0 192 － 07 票号内部控制的COSO 框架透视 吴秋生 ( ， 030006) 山西财经大学晋商研究院 太原 : ， ， 。 摘要 山西票号辉煌一百多年 给人们留下了丰富的商业文化 其内部控制文化尤其值得称道 ， 。 即使从现代内部控制理论框架观察 这种文化也是相当健全与合理而且极具特色的 比如超前 、 、 ， ， 的治理结构 有效的人文控制 健全的信息与沟通 以及严格地绩效考核等 都值得人们认真 的继承和借鉴。 : ; ;COSO 关键词 票号 票号内部控制 框架 中图分类号:F832. 37 文献标识码:B 1823 1925 ( 始于 年终于 年的山西票号 亦称票 、 一 内部环境 ① )， ， 庄 不仅创造了令人敬仰商业与金融辉煌 而 COSO ， 。 “ 框架认为 内部环境是影响和制约内部 且创造了内容丰富的经营管理制度 票庄最要妙 。 ， : ‘ ， 控制建立和运行的各种内部因素的总称 它通常 诀 似可以数言以蔽之曰 严密内容 外表信 : 、 、 ， ， ’” ( ，1937 ) 包括 治理结构 高管对内部控制的重视程度 机 用 张罗存款 借水行舟 赵子香 这 、 、 ， 构设置及其职责分配 组织文化 人力资源政策与 些经营管理制度虽然是自发自觉的 却具有很高 ， 实务等。 的文明程度 许多制度与现代经营管理制度一脉 1． 。 ， ， 治理结构 治理结构是两权分离的经济组 相承 颇为相似 可以用现代经营管理理论加以观 ， 。 ， 织 所有者对经营管理者进行管理和控制的一种 察和总结 为了系统总结这些宝贵的文化遗产 展