增值税转型对油气田企业税负的影响.pdfVIP

维普资讯 大 庆 石 油 学 院 学 报 第 3O卷 第 6期 2006年 12月 JOURNAIOFDAQINGPETRO1EUM INSTITUTE Vo1．30 NO．6 Dec． 2006 增值税转型对油气 田企业税负的影响 王 甲山 ，荆红丽 ，镡铁春 (1．大庆石油学院 经济管理学院，黑龙江 大庆 163318； 2．河北工业大学 国际合作与交流处 ，天津 300130) 摘 要：阐述 了国家为了配合油气田企业重组改制和振兴东北老工业基地 。先后 3次调整油气 田企业增值税 的政 策．运用量化分析的方法 ，分析了增值税转型给油气 田企业税负带来 的影 响．实证分析表明：消费型增值税可以降低油 气田企业的税收负担 。增值税转型后的油气田企业增值税负及整体税负都有所下降；消费型增值税有利于推进石油行业 的快速发展 ，增值税的转型刺激 了油气 田企业机器设备的投资增长和装备技术的更新与改造 ，提升 了企业的生产能力． 关 键 词：油气 田企业 ；生产型增值税 ；消费型增值税 ；增值税转型；企业税负 中图分类号 ：F224．7 文献标识码 ：A 文章编号 ：1000—1891(2006)06—0093—03 0 引言 增值税作为油气 田企业的重要税种 ，对油气 田企业产生极其重要 的影响．增值税转型一直是理论界 和实务界探讨的焦点，研究增值税转型对油气 田企业税负的影响具有十分重要 的意义．以往的研究焦点 集 中在增值税转型的定性分析上，缺乏一定的量化分析 ，难 以指导实践工作．因此，笔者运用量化分析方 法探讨增值税转型对油气 田企业税负的影响． 1 油气 田企业增值税的政策调整 为了配合油气 田企业重组改制和振兴东北老工业基地 ，2000年 以来 ，国家曾3次调整油气田企业增 值税税收政策，为增值税转型奠定了基础． 2000年 1月 1日，财政部 、国家税务总局联合发布并实施了 《油气田企业增值税暂行管理办法》．该暂 行管理办法扩大了增值税的征税范围，限定了油气 田企业不得抵扣进项税额的固定资产的范围，保证了增 值税征收链条的完整性l1]． 2001年2月 15日，国家税务总局发布了 《关于油气 田企业增值税问题的补充通知》．该补充通知强调 了增值税生产性劳务的征收范围，对油气田企业生产性劳务的工程转、分包中计算缴纳增值税额等做出了 明确规定 ，解决了油气 田企业有关生产性劳务在机构所在地与劳务发生地之间税收分配的问题_J． 2004年 9月 14 日，财政部、国家税务总局联合向东北三省下发了 《东北地区扩大增值税抵扣范围若 干问题的规定》．该规定 自2004年 7月 1日起 ，对东北地 区从事石油化工业等生产为主的增值税一般纳 税人 ，购进固定资产 、用于 自制固定资产的货物或应税劳务和为固定资产所支付的运输费用等所含进项税 金，准予用当年新增加的增值税税额抵扣．当年没有新增加的增值税税额或新增加的增值税税额不足抵 扣的，未抵扣的进项税额可以结转以后年度继续抵扣．该规定将东北老工业基地 的石油石化工业等行业 的生产型增值税有条件地调整为消费型增值税 ，不但扩大了东北地区增值税的抵扣范围，而且由于允许油 气田企业对固定资产中新增机器设备部分进行抵扣，刺激了企业机器设备的投资增长 ，加速了装备技术的 更新与改造，从而提高了油气田企业的生产能力 ，优化了油气 田企业的产业结构． 收稿 日期 ：2005—10—12；审稿 人 ：邵 强 ；编辑 ：王文礼 基金项 目：黑龙江省教育厅人文社会科学研究项 目 作者简介 ：王 甲山(1963一)男，博士生 ，教授 ，主要从事税收与经济法方面 的研究 维普资讯 大 庆 石 油 学 院 学 报 第 3O卷 2006年 2 数理分析 生产型增值税模式下的固定资产原值包含购进资产时的增值税进项税额 。而在消费型增值税模式下 则不包含该