企业内控：借鉴、探索与推进——深圳市会计学会“实施企业内部控制规范学术沙龙”综述.pdfVIP

| j | | I_ 0 企业 内控 ：借鉴、探索与推进 深圳市会计学会 “实施企业 内部控制规范学术沙龙”综述 王继 中 李爱花 (深圳市会计学会 518106) 在实施企业 内控规范体系已经开始倒计时 的关键时刻 ， (二)香港企业 内控法规的实施状况 2010年 11月 10 日，深圳市会计学会组织数十名高级会 员 1． 《企业管制常规守则》的实施情况呈逐年 向好的趋 举行 了 “实施企业 内部控制规范学术沙龙 ”，旨存进一 步厘 势。恒生巾国企业指数成分股的合规 比例逐年上升 ，从 2006 清对企业实施 内控意义及实施过程 中一些相关 问题 的认识 ， 年的50％上升至2009年 的86％。未能全面合规的主要原因 以推动内控规范体系的顺利实施。沙龙采取由香港均富会计 是公司未能实现董事会主席与行政总裁职务的分设 以及董事 师行资深企业内控专家和深圳市国资系统企业 内控先进单位 会主席缺席股东年度大会。几乎所有指数成分股公司都为偏 深圳能源集团股份有限公司的内控业务负责人担任主讲 、全 离 《守则》的事项提供 了程度不同的解释。但就整体情况而 体与会人员交流互动的形式 ，就借鉴香港企业内控的理念 、 言 ，执行情况的披露质量不高 ，而且改善的进度十分缓慢 。 实践和深圳能源等本地企业的经验体会等展开了深入讨论 。 2． 《内部监控与风险管理的基本构架》的合规率从 一 、 关于香港的企业 内部控制 2006年的 11％升至 2009年的 100％，且所有公司在披露 内 (一)香港企业 内控的基本法规 部控制年度 自我评价 的细节方面都有所改善。高透明度让 香港奉行 自由经济 ，政府不干预市场经济行为 ，公司 外界更 了解年度 自我评 价T作 的范围。但少数公 司未披露 治理主要通过公司内部 自我完善。香港现代企业 内部控制 是否对 内部控制的有效性进行 自我检讨 。 发展先后经历 了2004年底 以前的 “公 司章程 (细则)管理 3．越来越多的企业对 内控中的重大失误采取补救措施 阶段”和2005年开始至今的 “内部监控与风险管理阶段”。 的情况作出披露 。但其中大部分企业提供 的背景资料十分 在第一阶段 ，香港上市公司的 内控主要通过 以香港联 有限，他们担心足够的详细披露可能将公司立于危墙之下 合交易所发布的公司治理 《最佳应用守则》为指引的公司 4．多数企业对 内部控制的有效性及适当性进行了总结 自我调整来实现。企业 的 日常经营和核算则根据香港政府 陈述。此比例 2009年达到67％。但该比例 比以前年度并无 或有关部 门颁布的商业条例 、会计准则及财务报 告准则 ， 明显上升。有年度 自我评价 的公司数 目诚然不少，但 多数 按通行做法开展 ，较少像 国内公司一样制订各项规章制度。 公司未对 自身在 内部控制系统有效性所作 的努力作 出清晰 2004年 11月，香港联交所对2004年 3月31日生效的 《主 的总结 陈述 。 板上市规则》和 《创业板上市规则 》作 出重大修 改 ，以 (三)香港企业内控实践给我们的几点启示 《企业管治常规守则》取代原来 的 《最佳应用守则》，且增 1．作为法治和市场经济体制较为健全 的发达经济体 ， 加 了 《企业管治报告》规则 ，并规定在香港上市 的公司 自 香港实施企业 内部控 制是有效 的。这 从刚刚过 去的百年 未 2005年 1月 1日起实行 ，有关内部监控 的要 求 自2005年 7 遇 的国际金融危机中香港受到的冲击 比欧美一些发达经济 月 31日起实行 。2005年 6月 ，香港会计师公会颁布 了 《内 体相对较小可以看 出。但香港上市公司在信息披露和 自我 部监控与风险管理的基本架构》。自此 ，香港企业 内控进人