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· 96 · 加强 内部审计 控制医院物资采购风险 陈 凌① 摘 要 随着市场经济的发展和竞争环境的变化 ，医院在采购活动 中面临的风险加剧 。该文就如何通过内部审计，对 整个采购流程进行审查监督 ，以控制采购风险进行 了阐述。 关键词 采购风险 内部审计 医院物资采购是指为了保障医院的正常运作而 潜在危险。 进行的对药品、专业设备、医疗耗材等物资的购买活 动，随着市场经济的发展和医疗市场竞争的加剧，医 2 物资采购计划审计 院物资采购所面I临的风险 日益增多，如计划风险、价 按常规采购 、大批及贵重物资采购 、应急采购等 格风险、合 同风险、质量风险、验收风险、存量风险 情况不同，审计应各有侧重。(1)对于常规物资采 等 ，都有可能造成医院在经济效益 、医疗质量 、医疗 购，采购部门按月编制采购计划 ，应主要对月度计划 安全、信誉等各方面的严重损害。 的编制依据是否符合库存数量的控制，是否考虑物 内部审计部门应通过对物资的采购计划、采购 资的效期，是否与实际消耗相协调，是否按采购计划 决策、采购招标、采购询价、供应商选择、合 同签订、 审批程序来进行审核。(2)对于大批或贵重物资采 验收入库及投入使用的各环节进行审查监督，从而 购 ，应主要对可行性论证报告进行审核。审计部门 有效地控制采购风险，保障医院良性运作。 应对报告的条文认真研读，对专业性强的物资，需向 业内专家咨询。深入一线，掌握实际情况，避免出现 1 物资采购内控制度审计 因各种诱因导致 申购部门在申请 中有意夸大申购物 严密的管理规章制度能从程序上规范物资采购 资的先进性、设备的诊疗功效，在经济效益分析和社 活动，防范采购风险。审计部门要对采购部门的采 会效益评估 中高估服务例数，最终使得各专业委员 购流程进行深人了解 ，通过填写制度调查表的形式 会的参评人员产生错误的结论。(3)对于应急物资 来评测各环节有无存在风险的可能性。制度调查表 采购 ，应主要对 申购部门以专业需求 的特殊性为 由， 的评测重点如下 ：(1)采购权 限分设制度。应按常 指定供应商进行应急采购 的情况重点审查，避免出 规采购和应急采购的不 同情况，对采购物资从种类 现 以急需为借 口，有意规避专业委员会或采购部门 和金额上进行分级设定 ，规定各级采购的审核人和 对物资采购的把关，进而可能造成价高质低等风险 审批人，明确各 自职责和权限。(2)内部牵制制度。 的产生 采购活动不能由一个部门或一个人独 自完成 ，必须 有其他部门或人员的参与 ，以相互监督 ，相互制约 ， 3 供应商选择的审计 应当实行授权采购和执行采购的职务分离，执行采 在供应商的选择上，应坚持质量、价格、交付与 购和保管验收职务分离，执行采购和账簿登记职务 服务并重的原则，其选择过程的规范性 ，是否公开、 分离，执行采购和结账付款职务分离。(3)采购部 公平及公正是审计要关注的。(1)归属于政府采购 门工作制度和岗位职责。有章可循才能使采购工作 范畴或应 由上级主管部门组织招标的物资，要审查 有序进行 ，提升工作效率 ，并且要适时进行制度完 是否按规定程序申请报批 ；由院内自行采购的物资， 善。(4)采购部门轮岗制度 。科学的轮岗制度不但 可采用公开招标 、邀请招标 、竞争性谈判 、询价等方 有助于复合人才的培养 ，促进工作创新 ，更可以预防 式来选择供应商 ，对最终确定采用 的方式要进行 腐败，规避因资源被个人垄断而对医院利益形成的 合理性判定。(2)院内自行招标的，要审查招标文