执行力：中国审计面临的新挑战——学习新《国家审计准则》的几点思考.pdfVIP

论坛 · 学术 园地 学习新 《国家审计准则》的几点思考 ◎ 赵云升 同学、战友等 )可能影响审计人员 两个方面 的因素 。审计人员在履行 独立性 的方面没有 明确 ，而只是用 审计职业职责的每个方面 ，都必须 新 的国家审计准则 的颁布和实 “可能 影响审计 独立 性 的其他情 运用审计职业判断力，包括遵守独 施 ，是 中国审计制度建设 的一个进 形”加 以限定 。这种不能全面列举 立性准则 ，保持客观和诚信 ，安排 步，是推动审计质量提高的制度保 的规定为可能出现 的有损审计人员 有 胜任力 的审计 人员 负责审计 项 障。各级审计机关要进一步加强 自 独立性的风险提供了条件或借 口。 目，确定工作的范围、评估和报告 身管理和 队伍建设 ，更加严格地依 另一方面，新的国家审计准则对于 审计工作 的结果 ，以及对于审计项 法审计 、文明审计 ，不断提高审计 政府审计机构的独立性未能涉及 ， 目的实施进行恰 当的质量控制 。审 的公信力和执行力。本文采取 比较 而只是在第十二条 、第十三条 中对 计人员的职业判断力代表 的不仅是 研 究 的方法 ，从构成审计准则 的审 于履行审计职责的审计机关 的履行 所有参加项 目审计人员集体知识 、 计独立性 、职业判断力、审计质量 条件作 了简略规定。因为审计机关 技能和实践经验 的应用 ，而且 也包 控制和绩效审计等几个核心理论要 属于政府序列 ，要在本级政府行政 括每个审计人员个人 的职业判断。 素方面 ，结 合 中国审计 的理论 实 首长和上一级审计机关 的领导下开 为了确保审计人员具备上述的职业 践 ，评估与探讨新的国家审计准则 展工作。基于现行的审计组织设计 判断力 ，审计机构应 当通过有效的 对于审计机关和审计人员提出的挑 架构，当审计机关对于本级政府所 人力资源管理制度 ，始终有一支有 战，以引起各方对于审计执行力 的 属机构进行审计时，审计机构工作 胜任力 的审计 队伍 。而从技术 的角 关注 。 的独立性将受到影响。 度看 ，一个审计组集体胜任力 的具 综上所述 ，按照新 的国家审计 体标准包括审计人员必须具备一系 审计的独立性 准则对于独立性 的规定，审计机关 列 的技术性专业知识与技能，包括 英 、美等主要西方各 国审计机 及其审计人员要公正客观地对被审 统计抽样 、信息技术、工程、专业 构包括最高 国家审计组织 的审计准 计单位进行审计 ，保持审计 的独立 的审计技术方法或分析方法 以及在 则对于审计机构和审计人员的独立 性 。但是 ，面临现行 的审计管理体 审计项 目所涉及的专业领域方面的 性有着严格而细致 的规定 ，因为这 制 ，审计人员包括审计机关的领导 技术知识。 些方面的审计准则可 以为审计人员 要保持审计准则要求的独立性 ，在 我国新的国家审计准则在审计 工作 的公信力奠定基础 。换言之 ， 现实的审计实践 中很可能受到严峻 计划 、实施和报告等方面都要求审 如果审计机构不能独立于被审计对 的挑战。 计人员运用职业判断力。但是 ，新 象 ，那么 由这些 审计机构及其专业 准则对职业判断力 的概念和 内容没 人员出具审计