2016北注协-注会考试-综合阶段实战模拟-案例1答案.ppt

问题十 1、集团财务报表审计的特殊考虑 （1）承接与保持 如组成部份注册会计师对重要组成部份财务信息执行相关工作,集团合伙人应该评价其工作是否能取的充份适当的证据 （2）了解组成部分的会计师 尊循集团审计的职业道德，特别是独立性 专业胜任能力 工作是否能取的充份适当的证据 其是否处于积及的监管环境中 大地能源化工股份有限公司 （3）针对评估风险的应对 集团项目组应当参与组成部份注册会计师实施的风险评估程序以识别特别风险，并与组成部份注册会计师讨论： 组成部份业务活动 舞弊、错误导至组成部份重大错报的可能性 复核其识别出特别风险的底稿 大地能源化工股份有限公司 （4）与组成部分的注册会计师沟通 及时向组成部分注师通报工作要求，应明确组成部分的注册会计师的工作和集团项目组对其工作的利用，以及沟通的形式和内容 大地能源化工股份有限公司 集团注册会计师对组成部分注册会计师的沟通 （一）在组成部分注册会计师知悉集团项目组将利用其工作的前提下，要求组成部分注册会计师确认其将配合集团项目组的工作。 （二）与集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求。 （三）在对组成部分财务信息实施审计或审阅的情况下，组成部分的重要性和针对特定类别的交易、账户余额或披露采用的一个或多个重要性水平（如适用）以及临界值，超过临界值的错报不能视为对集团财务报表明显微小的错报。 大地能源化工股份有限公司 （四）识别出的与组成部分注册会计师工作相关的、由于舞弊或错误导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。集团项目组应当要求组成部分注册会计师及时沟通所有识别出的、在组成部分内的其他由于舞弊或错误可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，以及组成部分注册会计师针对这些特别风险采取的应对措施。 （五）集团管理层编制的关联方清单和集团项目组知悉的任何其他关联方。集团项目组应当要求组成部分注册会计师及时沟通集团管理层或集团项目组以前未识别出的关联方。集团项目组应当确定是否需要将新识别的关联方告知其他组成部分注册会计师。 大地能源化工股份有限公司 组成部分注册会计师与集团会计师沟通与得出集团审计结论相关的事项。 （一）组成部分注册会计师是否已遵守与集团审计相关的职业道德要求，包括对独立性和专业胜任能力的要求； （二）组成部分注册会计师是否已遵守集团项目组的要求； （三）指出作为组成部分注册会计师出具报告对象的组成部分财务信息； （四）因违反法律法规而可能导致集团财务报表发生重大错报的信息； （五）组成部分财务信息中未更正错报的清单（清单不必包括低于集团项目组通报的临界值且明显微小的错报）； 大地能源化工股份有限公司 （六）表明可能存在管理层偏向的迹象； （七）描述识别出的组成部分层面值得关注的内部控制缺陷； （八）组成部分注册会计师向组成部分治理层已通报或拟通报的其他重大事项。包括涉及组成部分管理层、在组成部分层面内部控制中担任重要职责的员工以及其他人员（在舞弊行为导致组成部分财务信息出现重大错报的情况下）的舞弊或舞弊嫌疑； （九）可能与集团审计相关或者组成部分注册会计师期望集团项目组加以关注的其他事项，包括在组成部分注册会计师要求组成部分管理层提供的书面声明中指出的例外事项； （十）组成部分注册会计师的总体发现、得出的结论和形成的意见。 大地能源化工股份有限公司 （5）评价审计证据的充分性和适当性 与组成部分的注册会计师讨论在评价过程中发现的重大事项 确定是否有必要复核组成部分的注册会计师相关工作底稿 大地能源化工股份有限公司 2、合伙人李义可以成为项目组成员。中国注册会计师职业道德守则规定，如果审计客户属于工作利益实体，执行其审计也的关键合伙人任职时间不得超过5年。李义已连续4年担任大地能源审计项目的主审合伙人，进行2010年年报审计时，仍然可以担任主审合伙人；但在2011年年报审计时，中商会计师事务所需要对大地能源审计项目更换主审合伙人。 李艾可以成为项目组成员。中国注册会计师职业道德守则规定，如果在被审计报表涵盖的期间之前，审计项目组成员层担任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，可能因自身利益、自我评价或密切关系产生不利影响。采取的防范措施包括复核该成员已执行的工作等。 大地能源化工股份有限公司 问题十一 1、可转换公司债券的会计处理。 可转换公司债券作为非衍生金融工具，在初始确认时，需要将权益成分与负债成分进行分拆。 大地能源化工股份有限公司 可转债分拆应考虑债务部分的计税基础和帐面价值的差异，确认递延所得税负债。 通过调整权益部分的初始帐面金额来确认产生的递延所得税负债 大地能源化工股份有限公司 问题十一 2、以实物资产对外投资的会计处理 （1）个别报表会计处理 确