CPA审计质量主要影响因素研究.pdfVIP

现代商贸工业 NO．13，2011 ModernBusinessTradeIndus 2011年第 13期 CPA审计质量主要影响因素研究 张亚军 (河南经贸职业学院会计系，河南 郑州 4500OO) 摘 要：审计质量是审计工作的生命线，审计质量的高低不仅关系到注册会计师个人的发展前景，而且也关系到会计 师事务所的兴衰成败，更严重影响整个市场经济的平稳运行，所以提升审计质量至关重要 。审计质量有许多因素影响 ·通 过对各影响因素的分析，提 出提高审计质量的对策。 关键词：审计质量；质量控制 中圈分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1672—3198(20il)13—0029—02 1 审计质量的主要影响因素 定主体不统一 ，有财政部、证监会、审计署、还有注册会计师 影响审计质量的因素是多样的和复杂的，让我们借用 协会，导致法规内容上存在相互重叠的部分 ，在监管权上各 郝振平的简单二分法，具体如图1所示。 主体进行争夺 ，在出现问题时，又相互推诿。同时从这些法 规的内容上看，也存在不完善的地方，比姐处罚措施不 明 ， 财务报麦真 ， 真实——审计意见( 确，量刑宽严不一 。最主要的是造假者和注册会计师 自身 ／ 、财务报表虚 高质量 所承受的法律风险比较低 ，当前我国证券市场上违法违规 财务报表 审计 ＼ ，财务报表真 者的处罚大多是行政处罚，只有对银广厦的负责人进行 了 ＼虚假——审计意见 、财务报表虚 刑事处罚。因此如何完善法律规范，如何依法治法，成为遏 圈 1 审计质量状态分析 ’ 制造假的重中之重。 (贵料来源 。郝振平，公司治理结构中的审计独立性，审计研究，20．01 2．2 内部因素方面存在的问题 年第 3期．第10—13页) · 2．2．1 会计师事务所组织结构不合理 从图中可以看出，高质量的审计是指两 状态。管理者的财务 会计师事务所有四种典型的组织形式 ，如表 1所示。 报表是真实的，注册会计师出具的审计报告也是真实的；管理者的财 表 1 会计师】．【务所的四种典型的组织形式 务报表是虚假的，同时注册会计师出具的审计报告也是虚假的。这 组织 出资 风险承担 主要特点 是一种理想的审计结果和质量状态．在实务中，发生低质量审计的 形式 方式 情况是管理者编制的财务报表是虚假的，但是审计意见却认为报表 独资制 个人 个人承担无限责任 规模小，易于臂理，审计能力有 是真实的．这种情况有可能是因为注册会计师缺乏应有的职业技能 限。抗风险能力差 普通 多个 每个合伙人都对事 规模大．审计能力强，承担风险 和职业谨慎造成的审计失误，也可能是注册会计师缺乏独立性而造 合伙翻 合伙人 务所承担无限责任 的能力强．但难于管理。事务所 成的，即影响CPA审计质量的因素只有两个t上是CPA的专业胜任 风险很大 能力，即其在审计 中发现 问题的能力和概率，是内因；二是 CPA的独