ERP系统实施对企业成本影响实证的分析来自沪深两市制造业上市公司经验证据.pdfVIP

第31卷第4期 财经研究 VoI．31No．4 ofFinance 2005年4月 Journal andEconomics Apr．2005 ERP系统实施对企业成本影响的实证分析* ——来自沪深两市制造业上市公司的经验证据 饶艳超 (上海财经大学会计与财务研究院，上海200433) 摘要：企业成本降低是ERP系统实施后的理论预期效益，文章采用沪深两市制造 业上市公司的数据，分析检验了ERP系统对企业主营业务成本和运营费用的实际影响。 研究结果发现，在短期内ERP系统实施显著增加企业成本，但增加成本的显著性随着 ERP系统已实施年限的增加而有所减弱，也就是说企业可能从ERP系统较长时期的应用 过程中获得成本降低的好处。企业应该考虑采用长期指标衡量ERP系统的实施效益。 关键词：ERP系统；运营费用；主营业务成本 一、问题的提出 义，ERP系统是一个财务会计导向的信息系统，其主要功能是对企业资源(包 括采购、生产与配销运筹作业所需的资源)进行有效的整合与规划，以扩大整 体经营绩效、降低成本。据APICS统计，使用MRPII／ERP系统平均可以使 减少60％，管理人员减少10％，生产能力提高10％～15％。①而库存费用下 降、劳动力的节约、采购费用节省等一系列入财物的效应，必然会引起企业成 本的降低。 企业成本是成本管理的对象，降低企业成本，以最低的成本投入获得最大 的企业成本分类定义，企业成本主要包括生产成本和生产协作成本，生产成本 是为完成生产转换过程的直接投入成本，协作成本指为了获得完成各种经济 活动所必需的与信息相关的所有费用支出，协作成本又分为内部协作成本和 外部协作成本。内部协作成本主要包括代理成本和信息成本，外部协作成本 收稿日期：2004一12一lO 作者简介：饶艳超(1973一)，女，江西临川人，上海财经大学会计与财务研究院、上海财经大学会计学院 讲师，博士。 ·133· 财经研究2005年第4期 则主要指市场交易成本。 ERP系统的应用本身不仅是企业成本费用项目的构成要素，而且ERP 系统的应用还有助于企业实现成本费用管理目标，即ERP系统应用有助于降 理论分析企业成本的降低是ERP系统实施应用的一项重要预期效益，那 么在实际应用过程中，ERP系统对企业成本的影响作用是否达到了这一预期 的理论效益?本文将采用来自沪深两市制造业上市公司的经验数据，分析检 验ERP系统对企业成本费用的实际影响。我们要检验的具体问题是：ERP 系统实施之后是否确实降低了企业成本费用? 后文的安排如下：先是文献回顾，随后依次为变量定义、研究假设、研究方 法和样本选择、实证分析、研究结论和局限性。 二、文献回顾 国外有一些相关文献已经从整体的角度检验了信息系统和企业成本之间 理成本和企业协作成本，包括信息搜集、处理、监控、合约谈判和执行成本。 降低协作成本。Namehul 部协作成本。Namehul 生产理论，在前人研究的基础上采用实证方法检验了信息系统与协作成本之 间的关系和信息系统与企业产出之间的关系，结果显示信息系统的应用可以 显著地降低企业的协作成本，提高企业的产出。 虽然在理论探讨文献中，大家都把企业成本降低作为ERP系统实施的一 项重要预期效益，但是专门针对ERP系统实施与企业成本之间的关系展开研 究的实证文献较少。Robin 影响，结果显示实施后成本占收入的比例显著减少，该研究认为ERP系统不 是生产自动化的工具，不直接影响用户的生产成本，但会影响实施企业的生产 协作成本。 三、变量定义和研究假设 1．变量定义 本文检验的对象是企业的成本费用，我们分别选择主营业务成本和运营 费用进行检验，其中主营业务成本直接从利