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LOGO 城市维护建设税法 城市维护建设税法 一. 概念 城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。 二.城市维护建设税特点 1.税款专款专用：所征税款要求保证用于城市公用事业和公共设施的维护和建设。 2.是一种附加税：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据。 3.根据城镇规模不同的比例税率税率不同：城镇规模大税率高，反之就低一些 。 4.征收范围广：以增值税、消费税、营业税额为税基，从这个意义看，城市维护建设几乎对所有纳税人征税。 城市维护建设税法 城市维护建设税的作用 1.补充城市维护建设自己的不足 2.限制了对企业的乱摊派 3.调动了地方政府进行城市维护和建设的积极性 城市维护建设税法 纳税义务人 城市维护建设税纳税义务人指负有缴纳增值税、消费税、营业税“三税”义务的单位和个人，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户及其他个人。但目前，对外商投资企业和外国企业缴纳的“三税”不征收城建税。 注：自2010年12月1日起，我国对外资企业征收城市维护建设税和教育费附加,统一内外资企业城市维护建设税和教育费附加制度。 城市维护建设税法 税率 指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的“三税”税额之间的比率。根据纳税人所在地不同，设置三档地区差别比例税率： （一）纳税人所在地为市区的：7% （二）纳税人所在地为县城、建制镇的：5% （三）纳税人所在地不在市区、县城及建制镇的：1% 对下列两种情况可按缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城建税 1.由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴，代收代缴的城建税按受托方所在地使用税率执行； 2.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地使用税率执行。 城市维护建设税法 计税依据 城建税的计税依据是指纳税人实际缴纳的“三税”税额，并与“三税” 同时征收。 在执行中需注意: 1.纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据，但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。 2.如果免征或者减征“三税”，也就要同时免征或者减增城建税。 3.供货企业向出口企业和实现外贸企业销售出口产品时，以增值税当期销项税额抵扣进项税额后的余额，计算缴纳城建税。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。 4.2005年1月1日起，当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加的计税范围，分别按规定的税率征收城建税和教育费附加。 城市维护建设税法 城建税纳税人的应纳税额大小是由纳税人实际缴纳税的“三税”税额决定的 应纳税额的计算: 应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率 例1.某市区的一家企业2009年3月份实际缴纳增值税300000元，缴纳消费税400000元，缴纳消费税200000元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为多少？ （300000+400000+200000）× 7%=63000元 例2.某县城一运输公司2002年取得运输收入120万元、装卸收入20万元，该公司2002年缴纳城市维护建设税（ ）万元。  （120+20）×3％×5％＝0.21万元 城市维护建设税法 税收优惠 城建税原则上不单独减免，但因其具有附加性质，当主税发生减免时，城建税相应发生税收减免。城建税的税收减免具体有以下几种情况： 1.城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即岁“三税”的减免而减免。 2.对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库。 3.海关对进口产品代征的增值税、消费税、不征收城建税。 4.为支持三峡工程建设，对三峡工程建设基金，自2004年1月1日之2009年12月31日期间，免征城建税和教育费附加。 5.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还。 城市维护建设税法 征收管理 一.纳税环节 城建税的纳税环节就是纳税人缴纳“三税”的环节。纳税人只要发生“三税”的纳税义务，就要在同样的环节，分别计算缴纳城建税。 二.纳税地点 缴纳“三税”的纳税地点。但以下情况纳税地点为: 1.代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也是城建税