第三节 抵免方法.pptVIP

第三节 抵免方法 国际税收抵免制度的产生和发展 已经经历了三个阶段：即 1918年美国《税收法案》首次确立直接抵免制，随后出现间接抵免制，到20世纪50年代广泛出现饶让抵免制。 现已被公认为免除国际重复征税的一种较好的方法，得到世界上大多数国家的普遍拥护和采用。 一、直接抵免法 （一）直接抵免法的概念和适用范围 1、概念：是指一国政府对本国居民的跨国所得在收入来源国缴纳的所得税，允许其在向本国缴纳的所得税中冲抵。 是税收抵免制度中最基本的方法，也是出现最早的抵免法。 其基本特征是外国税收可以直接冲抵本国税收。 一、直接抵免法 2、适用范围 直接抵免法并不是在任何情况下都适用，它的使用有着特定的范围。 一般来说，适用于同一经济实体的纳税人向收入来源国已纳所得税的抵免。具体包括以下三个方面。 1）同一跨国自然人 2）同一跨国法人的总公司和分公司 3）预提税 一、直接抵免法 2、适用范围 1）同一跨国自然人 一个跨国自然人在外国取得了收入，他既要向收入来源国纳税，又要向居住国纳税，同时承担两个国家的纳税义务。 该跨国自然人本身是同一经济实体，当收入来源国和居住国都对他征税时，他就可将向收入来源国已纳的所得税采用直接抵免法在居住国获得抵免。 一、直接抵免法 2、适用范围 2）同一跨国法人的总公司和分公司 分公司不具有独立的法人资格，它的资金所有权、经营决