第八章特殊项目的考虑.pptVIP

六、评价审计证据 （一）识别出某项可能由于舞弊导致的错报 （二）与管理层的沟通 （三）与治理层的沟通 如果注册会计师确定或怀疑舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及可能导致财务报表重大错报的其他员工，应当及时就此类事项与治理层沟通。 （四）向监管机构和执法机关报告 如果注册会计师识别出舞弊或怀疑存在舞弊，应当确定是否有责任向被审计单位以外的机构报告。 一、管理层遵守法律法规的责任 管理层的责任是在治理层的监督下确保被审计单位经营活动符合法律法规的规定。法律法规可能直接规定了使用的财务报告编制基础或影响被审计单位在财务报表中的具体披露，或者规定了被审计单位需要再财务报表中确认的法定权利和义务等。 （一）及时跟踪法律法规的变化 （二）建立和健全内部控制 （三）制定和落实行为规范 （四）监控员工遵守行为规范的情况 （五）聘请法律顾问 （六）管理相关法律法规文件和记录 （七）内部审计和法律机构应当履行相应职责 二、注册会计师对被审计单位遵守法律法规的考虑 （一）注册会计师的责任 1.对被审计单位需要遵守的第一类法律法规，注册会计师的责任是就被审计单位遵守这些法律法规的规定获取充分、适当的证据； 2.针对被审计单位需要遵守的第二类法律法规，注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序，以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为。 （二）了解法律法规的框架 （三）