AFP考试个人税务与遗产筹划第五章节知识点对遗产转移.doc

　第一节 遗产与对遗产转移的征税 　　1.1 遗产的概念 　　所谓遗产，是指自然人死亡时遗留的个人合法财产，它包括不动产、动产和其他具有财产价值的权利。 　　1.2 遗产的法律特征 　　时间上的时效性 　　自然人生前所拥有的个人合法财产只有在其死亡后方可称之为遗产，因而自然人生存时，其所拥有的个人财产不能称之为遗产; 　　而继承人在分割完遗产之后就使遗产转化为个人合法拥有的财产，也不能称之为遗产。 　　只能在自然人死亡之时起至遗产分割完毕前这一特定时间段内，自然人生前遗留的财产才能被称为遗产。 　　性质上的财产性 　　死者生前享有的民事权利包括财产权和人身权两方面，而可以被继承的只能是财产权利。 　　原属于被继承人的人身权利如姓名权、肖像权不能作为遗产。 　　财产的可转移性 　　遗产仅指能够转移给他人的财产，如所有权、债权等。 　　与个人身份密切结合，一旦分离便不复存在的财产权利，不能作为遗产。 　　财产的生前个人合法所有性 　　自然人死亡时遗留的财产必须是合法财产，才具有遗产的法律地位。 　　权利义务的统一性 　　继承人在继承遗产的同时也要以所继承的财产为限承担被继承人生前的债务。 　　1.3 遗产的形式 　　自然人享有财产所有权的财产 　　(1)合法收入。如薪金、存款利息、合法经营的收入、红利、接受赠与或继承所得的财产。 　(2)房产、存款和生活用品。 　　(3)文物、图书资料。自然人的文物一般指自然人收藏的书画、古玩、艺术品等。 　　(4)大宗物件。这一般是指自然人个人购置的汽车、游艇、私人飞机等。 　　(5)金融资产。以自然人名义持有的公司有价证券、人寿保险单、信托产品、投资基金产品、公司股权、合伙权益等合法财产。 　　(6)其他。 　　这幅画是毕加索1905年创作的，当时他只有24岁 。2004年5月5日，毕加索的著名油画作品《拿烟斗的男孩》在美国纽约索思比拍卖行被拍卖，并最终以创纪录的1.0416亿美元(包括竞拍者的额外费用)价格成交，成为世界上“最昂贵的绘画”。 　　《嘉谢医生的肖像》文森特·凡·高，1990年，8250万美元 　　《红磨坊的舞会》 雷若阿，1990年，7810万美元 　　自然人的知识产权中的财产权 　　知识产权，是基于在科学技术和文学艺术领域里从事智力创造活动所产生的民事权利，包括著作权、专利权、商标权、发明权和其他科技成果权等。 　　知识产权具有双重性，即它既有人身权的内容，又有财产权的内容。知识产权中的人身权不可让渡，不能列入遗产范围。可以作为遗产的知识产权中的财产权有： 　　(1)著作权中的财产权; 　　(2)专利权中的财产权; 　　(3)商标权中的财产权; 　　(4)发现权、发明权和其他科技成果权中的财产权; 　　(5)商业秘密权。 　　自然人享有的他物权及债权 　　(1)他物权 　　他物权，中国《民法通则》称为与财产所有权有关的财产权。他物权包括用益物权和担保物权。 　　用益物权是指对他人所有物在一定范围内进行占有、使用、收益、处分的他物权。其特征为：标的物主要是不动产;以占有为前提;是他物权、期限物权、限制物权;是以使用、收益为目的的独立物权。 　　中国的用益物权主要包括国有土地使用权、土地承包经营权、宅基地使用权、典权(不动产物权，是以支付典价而成立的物权，是以占有、使用、收益他人不动产的物权)。 　　担保物权是指以确保债务的清偿为目的，在债务人或第三人所有或经营管理的特定财物或权利之上设定的物权。 　他物权中，属于用益物权的承包经营权和公共财产使用权依法不得转移，因而不能作为遗产;典权和属于担保物权的抵押权和留置权则属于遗产的范围。 　　(2)债权：债权的标的为财产而不是一种行为，则这些债权可以由继承人继承。 　　4.自然人依法应缴纳的税款和债务 　　继承人在承担纳税和偿还债务时仅以所继承的遗产实际价值为限，超过遗产实际价值的部分，继承人不再承担。 　　1.4 遗产转移的方式 　　终身转移 　　(1)赠与：所谓赠与，是指财产所有人将自己的财产无偿地赠送给他人，经他人接收后发生所有权变更效力的行为。所赠与的财产包括动产、不动产以及其他以契约方式转移的财产或者财产权利。 　　(2)为受益人创建不可撤销信托：所谓不可撤销信托，是信托创建者活着时将信托财产转移给托管人，由托管人依据信托的内容，管理处分信托财产，并且信托创建者对信托条款不保留取消或者修正的权利。 　　赠与和不可撤销信托有相同的地方，就是财产所有人失去对这部分财产的控制权，是财产所有权的变更。 　　(3)为受益人购买人寿保险 　　自然人生前通过购买人寿保险单，指定保险受益人，同样可以实现遗产转移的目的。 　　死亡时的转移 　　(1)遗产继承：遗产继承是指自然人死亡后，其遗留的个人财产转移给他人所有的法律制度。遗留遗产的死者成