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第三章 消费税法 一、单项选择题 1、根据我国现行的消费税制度，下面各种说法不正确的是（ ）。　　 A.消费税是价内税　　 B.消费税实行比例税率 C.消费税对同一消费品只能课征一次　　 D.消费税是选择部分生活消费品课税 【正确答案】：B 【答案解析】：消费税实行比例税率和定额税率，因此选项B的说法是不正确的。 【该题针对“消费税基本原理”知识点进行考核】 2、河北某汽车制造公司生产销售中轻型商用客车1500辆，每辆单价19.8万元（含增值税）人民币，已知适用的消费税率为5%，则该公司应纳消费税（ ）。 A.1176万元 B.703.59万元 C.888.46万元 D.1269.23万元 【正确答案】：D 【答案解析】：该月该企业消费税的应纳税额＝19.8÷（1＋17%）×5%×1500＝1269.23（万元）。 【该题针对“从价计征”知识点进行考核】 3、2010年3月份某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批1000公斤，成本为17万元，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率10%，则该批就应纳消费税金为（ ）。 A.4.775万　 B.4.8万 C.7.91万　 D.8.20 万 【正确答案】：B 【答案解析】：组成计税价格=[17×（1+10%）+1000×2×0.5÷10000]÷（1-20% ）=23.5（万元），计税额= 23.5×20%+1000×2×0.5÷10000=4.7+0.1=4.8（万元）。 【该题针对“复合计税”知识点进行考核】 4、某卷烟厂为一般纳税人，2010年12月18日零售卷烟200箱，该批卷烟不进入交易中心、没有调拨价，实际每箱零售（含税）价14000元，核定从价税率为56％，则该烟厂18日销售的卷烟消费税税为（ ）元。 A.747900 B.1096860 C.1370170.72 D.741240 【正确答案】：C 【答案解析】：该批卷烟的消费税＝200×150+200×11965.81×56％＝1370170.72 （元） 【该题针对“消费税计税依据的特殊规定”知识点进行考核】 5、关于消费税的有关规定，下列陈述不正确的是（　）。 A.用于抵偿债务的应税消费品，使用最高销售价格作为计税依据 B.啤酒包装物押金逾期时，缴纳消费税和增值税 C.自产自用应税消费品的，计税数量为应税消费品的移送使用数量 D.酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”缴纳消费税 【正确答案】：B 【答案解析】：啤酒从量征收，其包装物押金逾期时不缴纳消费税。 【该题针对“消费税计税依据的特殊规定”知识点进行考核】 6、某进出口公司2010年8月从韩国进口200箱实木地板，每箱到岸价格为4.5万元，关税税率假设为50％，实木地板消费税税率为5％，该进出口公司应纳消费税（ ）。 A.71.50　 B.71.05 C.62.12 D.62.21 【正确答案】：B 【答案解析】：（1）关税完税价格＝200×4.5＝900（万元） （2）应纳关税＝900×50％＝450（万元） （3）应纳消费税＝[（900＋450）÷（1－5％）]×5％＝71.05（万元） 【该题针对“进口环节应纳消费税的计算”知识点进行考核】 7、某首饰制造公司生产各种贵重首饰，2010年1月，领用上月外购的红宝石继续加工成宝石手链，销售给某外贸企业，开具的增值税专用发票上注明的销售额为4000万元；已知上月外购的红宝石不含税价1100万元，取得专用发票，本月生产领用外购70％红宝石。该公司应缴消费税（ ）万元。 A.155.56 B.161.5 C.323 D.400 【正确答案】：C 【答案解析】：外购已税珠宝玉石生产贵重首饰（不包括金银首饰）及珠宝玉石，可以抵扣领用部分已纳消费税。 应纳消费税＝4000×10％－1100×10％×70％＝323万元 【该题针对“已纳消费税扣除的计算”知识点进行考核】 8、某进口商为一般纳税人，2010年3月进口某外国品牌黄酒400吨，假设每吨到岸价格为3000元，黄酒的关税税率为15％，黄酒的单位税额为240元，该进口商应纳消费税（ ）万元，应纳增值税（ ）万元。 A.12， 31.37 B.12.5， 29.33 C.9.6， 25.09 D.12， 29.33 【正确答案】：C 【答案解析】：关税完税价格＝400×3000＝1200000元＝120（万元） 应纳关税＝120×15％＝18（万元） 应纳消费税＝400×240/10000＝9.6（万元） 应纳增值税=（120+18+9.6）×17%=25.09（万元） 【该题针对“进口环节应纳消费税的计算”知识点进行考核】 9、某进出口公司2011年2月从美国进口150吨酒精，每吨到岸价格为6万元，关税税率假设为50％