第六章审计计划重要性及审计.pptVIP

第六章 计划审计工作 第一部分 内容框架 第二部分 基本要求 第三部分 教学内容 第四部分 复习思考 第一部分 本章内容框架 初步业务活动 总体审计策略和具体审计计划 审计重要性 重要性的涵义 重要性的确定 重要性与审计风险的关系 评价错报的影响 审计风险 审计风险的含义 审计风险模型 审计风险与重要性和审计证据 的关系 审计风险的应对 第二部分 基本要求 1、了解： 2、掌握： 3、重点掌握： (1)审计业务约定书； (2)重要性的涵义、重要性的确定，重要性与审计证据、审计风险的关系； (3)审计风险的涵义、模型及模型的运用，风险的应对。  第三部分 教学内容 第一节 初步业务活动 第二节 总体审计策略和具体审计计划 第三节 审计重要性 第四节 审计风险 第一节 初步业务活动 注册会计师应当在本期审计业务开始时开展初步业务活动，目的在于确保：在计划审计工作时注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该业务意愿的情况；与被审单位不存在对业务约定条款的不一致理解。 一、客户的接受与保持 （一）了解被审单位及其行业和经济环境的情况 （二）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应 的质量控制程序 （三）评价遵守职业道德规范的情况 （四）商定审计业务约定书的相关条款 1、了解的基本内容 ①业务类型、产品和服务的种类、被审计单位的地理位置以及经 营特点。 ②行业类型、行业受经济状况变动的影响程度、主要产业 政策和会计惯例。 ③关联方及其交易的存在情况。 ④影响被审计单位及所属行业的法律、法规。 ⑤被审计单位内部控制制度。 ⑥提供给有关管理机关的报告的性质。 2、了解情况的方法 ①查阅上一年度的工作底稿 ②查阅行业业务经营资料 ③实地查看被审计单位的生产经营场所和设施 ④询问内部审计人员 ⑤询问管理当局 ⑥确定关联方及其交易的存在 ⑦考虑有关会计和审计公告的影响 二、审计业务约定书 （一）概念及作用： 1、概念：审计业务约定书是指会计师事务所与委托人共同签署的，以确认审计业务的委托与受托关系，明确审计目标与范围、双方的责任及报告的格式等事项的书面文件。它具有经济合同的性质，一经双方签字认可，具有法律效力。 2、作用： ①可以增进事务所与委托人之间的了解； ②可以作为相互监督的依据； ③是明确双方责任和义务的依据。 （二）审计业务约定书的内容（必备条款）： 1、财务报表审计的目标 2、管理层对财务报表的责任 3、管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度 4、审计范围 5、执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求 6、审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式 7、由于审计测试的固有限制和内部控制的固有局限性，不可避免地存在某些重大错报未被发现的风险 8、管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助 9、注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和其他信息 10、管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认 11、注册会计师对执业过程中获知的信息保密 12、审计收费 13、违约责任 14、解决争议的方法 15、签约双方法定代表人或授权代表的签字盖章，以及签约双方的公章 （三）审计业务约定书范例 详见P141－144 第二节 总体审计策略和具体审计计划 一、总体审计策略 （一）总体审计策略的制定 1、确定审计业务的特征，包括采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求，以界定审计范围。 2、明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质。 3、考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，包括确定适当的重要性水平，初步识别可能存在重大错报风险的领域等。 （二）总体审计策略的内容 1、向具体审计领域调配的资源 2、向具体审计领域调配资源的数量 3、何时调配这些资源 4、如何管理、指导、监督这些资源的利用 （三）总体审计策略范例 详见P147－149 二、具体审计计划 （一）具体审计计划的内容 1、为识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的