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非财务经理的财务课程 Finance For Non-financial Managers 课程内容 时间安排 讨论时间：下午13:30-15:30 课程内容 公司为什麽要有财务？ 资产负债表 功能 提供企业在某一特定时点所拥有的全部资产、负债和所有者权益（自有资本）的存量及其结构 作用 有助于管理者了解某一时点上各类资产和负债的规模、结构及其数量对应关系，明确个人和企业受托责任及义务，作出基于优化结构、降低风险和提高运营效率的判断和决策 资产负债表 关系： 资产=负债+所有者权益 资金占用=资金来源 资产负债表的结构 资产 流动资产 指变现能力强的资产，主要包括：现金、应收帐款、存货。这些资产的周转期都在一年以内，即存货在一年内卖出，应收款的收款期不能超过一年。 现金 这里的现金是一个广义的概念，它包括出纳的储备金和银行存款 应收款 是企业的债权，主要是指客户欠公司的货款。 存货 企业的存货主要有4种：产成品、半成品、原材料、低值易耗品 资产 长期资产 指变现能力较差的资产，主要包括：固定资产、无形资产和长期投资。长期资产的周转期在一年以上。 固定资产 是企业的生产工具，厂房、设备、机器都属于企业的固定资产。 无形资产 是企业无形的、知识上的生产工具。专利权、商标权是典型的无形资产。 负债及所有者权利 流动负债 指偿还期较短的债务，主要包括：短期借款和应付款。这些债务的周转期都在一年以内。 短期借款 偿还期在一年以内的银行借款。 应付款 是企业的一种债务，主要指公司欠供应商的货款，欠员工的工资和欠国家的税款。 长期借款 偿还期在一年以上的借款。 所有者权益 指股东所投入的资本，包括：实收资本、基金、未分配利润和本期利润 损益表（利润表） 功能 提供企业在某一特定期间内所实现的利润或发生亏损数量 关系 当期确认的收入及收益-当期确认的成本及费用=当期损益 作用 有助于管理者了解本期取得的收入和发生的产品成本、各项期间费用及税金（不含增值税），了解盈利总水平和各项利润来源及其结构，把握经营策略。 损益表 税后净利润的计算 损益表项目意义 成本 指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费 营业费用 指企业在销售商品过程中发生的费用 管理费用 指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用 财务费用 指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费等 所得税 指企业应计入当期损益的所得税费用 净利润 指利润总额减去所得税后的金额 税收对利润的影响 所得税对利润的影响 所得税影响利润的环节 货币的时间价值 优惠政策 增值税对利润的影响 增值税和营业税 增值税原理 应纳税额=销项税额-进项税额 销项税额=销售额X税率 进项税额=购进额X税率 发票扣税法 增值税原理 固定资产折旧 为什麽要提折旧 用什麽方法提折旧更合理 直线法 加速法 工作量法 直线法费用趋势 加速法费用趋势 课程内容 公司财务运作的核心是什麽？ 公司财务运作的核心思路 一个起点： 收入 三个方面的财务运作： 利润 周转 结构 两大结果： 风险 回报 风险与回报的权衡 营运周期 营运资本 营运资本 营运资本 营运资本 来源=（长期负债+所有者权益）-长期资产 所需=（流动资产-现金）-（流动负债-短期借款） 净现金=现金-短期借款 =来源-所需 企业为什麽会出现资金周转危机？ 过多的投资 应收帐款太多 存货太多 快速的销售 通货膨胀 销售的季节性波动 一些突发事件 付款太快 为什麽出现资金周转危机？ 为什麽出现资金周转危机？ 为什麽出现资金周转危机？ 为什麽出现资金周转危机？ 为什麽出现资金周转危机？ 营运资本分解 财务比率分析 变现能力比率： 流动比率 速动比率 周转性比率 应收帐款周转率 存货周转率 流动资产周转率 总资产周转率 结构性比率 资产负债率 获利能力比率 ROS ROA ROE 变现能力比率 流动比率 =流动资产/流动负债 意义：反映企业短期偿债能力 速动比率 =（流动资产-存货）/流动负债 意义：反映企业短期偿债能力，主要指变现能力强的流动资产 周转性比率 应收帐款周转率 应收帐款周转率=主营业务收入/平均应收帐款 平均应收帐款=（期初余额+期末余额）/2 应收帐款周转天数=360/应收帐款周转率 存货周转率 存货周转率=主营业务成本/平均存货 平均存货=（期初余额+期末余额）/2 存货周转天数=360/存货周转率 周转性比率 流动资产周转率 流动资产周转率=主营业务收入/平均流动资产 流动资产周转率反映流动资产的周转速度 总资产周转率 总资产周转率=主营业务收入/平均总资产 总资产周转