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内部控制审计 主讲：徐荣才 内部控制审计：概念、目的和意义 一、 概念 内部控制审计是企业内部控制为审计对象而独立进行的 审计项目。 内部控制审计和内部控制测评：区别和联系 区别：内部控制测评是日常审计程序的一个环节。无论是 国家审计还是内部审计或者民间审计，在审计实施过程中都需 要进行内部控制测评。其目的是为了了解企业内部控制是否健 全，有否有效，从而确定审计的重点、范围和审计抽样的样本 数量等等。而内部控制审计则是一个单独的审计项目，有一个 完整的审计程序，而不只是一个审计程序中的一个环节。 联系：无论是内部控制审计和内部控制测评，其内容基本 是一致的，那就是要对内部控制的健全性、合理性、有效性进 行评价。 (一)健全性是指企业的内部控制制度是否全面、完整； (二)合理性是指企业内部控制制度是否符合国家有关规 定，是否存在缺陷，是否提高企业的经济效益； (三)有效性是指企业的内部控制是否得到有效执行。 1 二、 目的 遵守国家有关法律法规和组织内部制度规章制度 信息资料的真实、可靠性 内部控制 资产的安全、完整 审计目的 经济有效地使用资源 提高经营效率和效果 此目标与内部控制的目标是一致的。 有这样一句歇后语，叫“瞎子打枪——漫无目标”，漫无目标的内 部控制措施，犹如瞎子打枪，总是无效的，甚至增加企业的成本，导致 不必要的浪费。内部控制总要服务于特定的目的，它是企业管理部门建 立内部控制所要达到的预期目的和效果。 概括一下，内部控制目标有下面几个： ——保证信息的可靠性和完整性 我们做任何的决策是需要收集 来自各方面的信息，它是作出正确决策的依据。随着组织规模的日益扩 大，业务日趋复杂，信息系统也变得越来越重要。信息系统一般分为两 2 大系统：会计信息系统和经营信息系统。会计信息系统生成包括管理人 员使用的预算报告和成本报告在内的一系列财务报告。经营信息系统则 收集经营活动各方面的信息，并生成各层次的经营活动报告、责任报告 等等。这些信息是否真实、可靠，直接关系到组织决策是否科学性、准 确。因此，保证信息系统产生的信息真实性和可靠性是内部控制的重要 目标，这对于管理层制定决策是非常重要的。 需要提醒你的是虽然信息是个宝，但还要用得巧！ ——提高经营的经济性和有效性