第一章_税务管理概论.pptVIP

2010年秋 河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿 （二）统一领导、分级管理原则 统一领导：指税务管理的政策、法令必须统一由中央决定，体现中央集权。 分级管理：指为了调动地方因地制宜管好税收的积极性，在税务管理中要实行分级管理。 统一领导、分级管理是相对的：集权与分权是对立统一的。集权是分权基础上的集权，不是绝对集中；分权是集中统一领导下分权，不是绝对分散。 2010年秋 河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿 （二）统一领导、分级管理原则 统一领导的原因： 从政策法令的严肃性来说，要求税收政策、法令必须统一。 税收是一种国家与其国民之间的经济利益分配，是国家的集中性分配。 税收是国家调节经济的重要经济杠杆，其涉及面广，政策性强。 分级管理的原因： 我国地域辽阔，各地区经济发展不平衡，如果强求一致，会造成许多负面影响。是适应我国国情的要求； 是我国社会主义市场经济发展的要求； 是正确处理中央与地方关系的要求。 2010年秋 河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿 如何正确处理中央集权与地方分权的关系 正确认识集权与分权的关系。 正确处理中央集权与地方分权的关系。 1、要坚持统一的税收政策的制定，保证统一税收制度的贯彻执行； 2、在中央统一领导下，因地制宜，把一部分税收管理权限授权地方。 2010年秋 河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿 （三）依法治税原则 是指税务管理活动必须以税收法律法规为依据。 含义： —— 政府课税权的法定 —— 纳税义务法定 —— 征收要素法定 —— 程序法定 —— 税务行政行为法定 2010年秋 河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿 依法治税原则的必要性 是市场经济的要求 是贯彻国家各项税收政策的重要保证。 有利于保障国家财政收入，维护纳税人合法权益。 有利于严厉打击偷逃税行为，建立税收新秩序。 2010年秋 河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿 依法治税原则的实现途径 1、加强税收法制建设，做到有法可依。 2、加强税法宣传，普及税法和纳税意识。 3、提高税收执法能力，严格执法。提高税务机关的执法地位；提高税务人员的素质水平；建立一套科学完备的征管制度和征管查分离又相互制约的征管机制，建立公开办税制度，提高税收工作的透明度。 4、强化税务司法，完善各项法律监督。包括：赋予税务机关独立执法权力、建立税务公安局、税务法院；建立健全各项监督机制等等。 2010年秋 河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿 （四）公平的原则 税务管理的公平包括税负公平、过程公平、结果公平等内容。 税负公平：税收负担的多少与纳税人的经济承受能力基本一致。包括横向公平、纵向公平。 过程公平：主要指执法的公平、公正，是结果公平的基础。 结果公平：执法的结果和税负公平。 2010年秋 河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿 公平原则的实现途径 立法环节：注重国家利益和纳税人利益的兼顾，既考虑财政收入的需要，考虑政治、经济政策的需要，也要考虑纳税人的实际负担能力。 执法环节：注重严格按照税收法律法规的规定执行，不能征随意税、关系税，不能随便提前征或错后征，不能为完成税收任务而征税。 司法环节：强调公正，自由裁量权的运用。 2010年秋 河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿 二、税务管理的方法 （一）法律方法 （二）行政方法 （三）宣传教育方法 （四）经济方法 （五）技术的方法 2010年秋 河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿 二、税务管理的方法 （一）法律方法 指国家以法律形式来规范税收分配关系，管理税收分配活动，即依法治税。 应当做到：有法可依，有法必依，执法必严，违法必究。 特点：具有权威性、强制性和规范性。 体现在立法、执法、司法环节。通常以法律制裁、法律责任的形式出现 2010年秋 河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿 二、税务管理的方法 （二）行政方法 指依靠国家税务机关的权威，按照税务系统的行政层次和行政区划，采取行政命令、指示、规定、计划等手段进行税务管理活动。 包括：指示、许可或者批准、赋予或者拒绝赋予、确定、通知、税务检查、受理、认可等。通常与行政处分、行政处罚等具体方法相结合。 特点：强制性、垂直性和针对性。 2010年秋 河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿 二、税务管理的方法 （三）宣传教育方法 （四）经济方法 奖励和惩罚等。 （五）技术的方法 现代化管理手段的使用 ，通过信息技术、网络技术，有效开发和利用信息资源，实现税务管理的电子化管理。 2010年秋 河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿 复习思考题 1、如何理解税务管理的概念？ 2、税务管理的内容有哪些？