第五章_审计工作底稿.pptVIP

第一级复核通常也称详细复核，系一种较为全面细致的复核，是由项目经理对下属审计人员形成的工作底稿进行的复核； 第二级复核亦称一般复核，是由部门经理对工作底稿中重要会计账项的审计、重要审计程序的执行及审计调整事项等进行的复核； 第三级复核又叫重点复核，是由质量控制部负责人（或主任会计师）对审计过程中的重大会计审计问题、重大审计调整事项及重要的审计工作底稿进行的复核。重点复核是对前两级复核的再监督，也是对整个审计工作的计划、进度和质量的重点把握。 2009 ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。20×9年2月15日，A注册会计师完成审计业务，并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。20×9年5月20日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊案爆发，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。 要求：根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题： （1）A注册会计师在归整审计档案时是否存在问题，并简要说明理由。 （2）在归整审计档案后，A注册会计师私下修改审计工作底稿是否存在问题，并简要说明理由。 （3）ABC会计事务所在保存审计工作底稿方面是否存在问题，简要说明理由，并简要说明ABC会计师事务所应当对审计工作底稿实施哪些控制程序。 【答案】 (1)存在问题。审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天。 (2)存在问题。在归整审计档案后，如果有必要修改或增加审计工作底稿，应当记录下列事项：①修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员；②修改或增加审计工作底稿的具体理由；③修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响。 (3)存在问题。会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。控制程序应满足的要求有：①安全保管审计工作底稿并对审计工作底稿保密；②保证审计工作底稿的完整性；③便于对审计工作底稿的使用和检索；④按照规定的期限保存审计工作底稿。 思考题 练习题：答案见下页 案例题 总结 练习题1. （１）通用。 （２）专用。 （３）专用。 （４）专用。 （５）专用。 （６）专用。 （７）通用。 （８）通用。 练习题2. 名称 别称 复核人 复核内容 第一级 详细复核 项目负责人 工作底稿 第二级 一般复核 部门经理 重要会计账项审计 重要审计程序执行 审计调整事项 第三极 重点复核 质量控制部负责人或主任会计师 重大事项 案例题 （1）本案例中，K会计事务所的审计工作底稿中存在的问题有以下几个方面： 某电影公司审计项目。一份完整的审计工作底稿应当包含的基本要素有标题、审计过程记录和审计结论等八部分，在编制审计工作底稿时，明确要求应该规定审计的性质、目标、时间和范围等，而本案例中简单的一句话带过，是不正确的。 某房地产开发公司审计项目。没有严格遵循审计计划，没有执行正确的审计程序以获得必要的审计证据，缺失分析表等部分审计记录。 某纺织厂审计项目。发现相关工作人员并未签章以及现金缺口后没有查明原因，没有对问题和意见进行书面记录，且签字时不可以只签姓。 某酒店审计项目。审计工作底稿归档应当包括审计业务约定书。 五个单位的年度财务报表审计项目。根据编制人员签字和编制日期判断存在虚假签字嫌疑。 （2）针对以上问题，可能会导致审计工作底稿范围不明确、内容不全面，审计计划得不到良好的贯彻，审计程序不完整、不规范，审计证据和相关审计记录缺失，发现的问题得不到及时解决，真实性得不到保证，最终无法得出正确的审计结论。 精品资料网（）成立于2004年，专注于企业管理培训。 提供60万企业管理资料下载，详情查看：/map.htm 提供5万集管理视频课程下载，详情查看：/zz/ 提供2万GB高清管理视频课程硬盘拷贝，详情查看：/shop/ 2万GB高清管理视频课程目录下载：/12000GB.rar 高清课程可提供免费体验，如有需要请于我们联系。 咨询电话：020值班手机网站网址： 在线文档： * 1966年，美国会计学会:《基本会计理论》 审计学 （第五版） 中国人民大学商学院 宋 常 主编 第5章 审计工作底稿 5.1审计工作底稿的概述 5.2审计工作底稿的内容与格式 5.3审计工作底稿的归档与复核 5.1 概述 5.1.1审计工作底稿的含义 5.1.2编制审计工作底稿的目的 5.1.3编制审计工作底稿的作用 5.1.4审计工作底稿的分类 审计工作底稿是指审计人员对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论做出的记录。 审计工作底稿 含义 （１）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础。 （２）提供证据，证明