第八章财务报表编制与分析(上课).pptVIP

第八章财务报编制与分析 林 春 华 第一节 财务报表概述 一、财务报表及其作用 [名词解释]财务报表是指企业对外提供的、以日常会计核算资料为主要依据，反映企业在某一特定日期，财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 企业的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和报表附注。 [简答题]财务报表的作用 企业编制的财务报表，对于改善企业外部有关方面的经济决策环境和加强企业内部经营管理具有重要作用。具体说来，主要表现在以下三个方面： 1．企业的投资者和债权人，为了进行正确的投资决策和信贷决策需要利用财务会计报告了解有关企业经营成果、财务务状况以及现金流动情况的会计信息。 2．企业管理者为了考核和分析财务成本计划或预算的完成情况，总结经济工作的成绩和存在的问题，评价经济效益，需要利用财务会计报告掌握本企业有关的财务状况、经营成果和现金流动情况的会计信息。 3、国家有关部门为了加强宏观经济管理，需要各单位提供财务会计报告资料，以便通过汇总分析，了解和掌握各部门、各地区经济计划（预算）完成情况，各种财经法律制度的执行情况，并针对存在的问题，及时运用经济杠杆和其他手段，调控经济活动，优化资源配置。 二、财务报表的分类 （一）按照财务报表所反映的经济内容分类 （1）资产负债表。 （2）利润表； （3）现金流量表。 （4）所有者权益（或股东权益）变动表。 （二）按照财务报表编制的日期分类 （1）月份财务报表。 （2）季度财务报表。 （3）半年度财务报表。 （4）年度财务报表。 三、编制财务报表的基本要求[多选、简答] 财务报表的编制应遵循以下基本要求。 第一，企业应以持续经营为基础列报。 第二，遵循一致性原则。 第三，性质或功能不同的财务报表项目应单独列报，不得相互抵消。 第四，遵循重要性原则。 第五，应提供比较会计信息。 第六，其他相关披露。 第二节 资产负债表 一、资产负债表及其作用 [名词解释]资产负债表是总括反映企业在某一特定日期的财务状况的财务报表。所谓财务状况，是指企业在某一特定日期资产、负债和所有者权益的余额情况及其相互关系。 二、资产负债表项目的分类 一般来说，在资产负债表中，资产按其流动性程度的高低顺序排列，即先流动资产，后非流动资产，而非流动资产划分为若干大类；负债按其到期日由近至远的顺序排列，即先流动负债，后非流动负债（长期负债）；所有者权益按其永久性递减的顺序排列，即先实收资本、后资本公积、盈余公积，最后是未分配利润。 三、资产负债表的格式 资产负债表由表头、表体和表尾组成。表头包括报表名称、编制单位、报表日期和金额单位。表体是报表的主体，是主要构成内容，资产负债表的项目按资产、负债和所有者权益的类别分别列示。 资产负债表有账户式和垂直式两种基本格式。我国目前采用的是账户式资产负债表，账户式资产负债表是依据“资产=负债+所有者权益”等式设计的，报表左方列示资产，右方列示负债和所有者权益，一般企业资产负债表基本格式如教材P224表8-1所示。 四、资产负债表的编制方法与具体内容 （1）“货币资金”项目：根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个科目的期末余额合计填列。 （2）“交易性金融资产”项目：根据、交易性金融资产”科目的期末余额填列。 （3）“应收票据”项目：根据“应收票据”科目的期末余额填列。 （4）“应收账款”项目：根据“应收账款”所属各明细科目的期末借方余额和“预收账款”所属各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目中相关为应收账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列。如“应收账款” 科目所属各明细科目期末有贷方余额，应在表中“预收账款”项目内填列。 五、资产负债表编制举例P229-232 （二）编表步骤 1．编制会计分录。 （1）从银行提取现金60000元准备发放工资。 借：库存现金 60000 贷：银行存款 60000 （2）用现金发放职工工资。 借：应付职工薪酬——工资60000 贷：库存现金 60000 （3）收到已宣告现金股利5000元，已存入银行。 借：银行存款 5000 贷：应收股利 5000 2．登记入账并结出余额 根据以上资料计入账簿，计算出该物流企业2009年1月31日各科目期末余额如下表所示。 3．编制账户式资产负债表 教材P232表8-5所示。 第三节 利润表与所有者权益变动表 一、利润表及其作用 [单选，名词解释]利润表是反映企业一定