第章财务报表的审计目标及其实现.pptVIP

1．注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的可能是( )。 A．采购订货单副本 B．购货发票及收料单 C．销货发票及发料单 D．应收账款函证回函 2．有关审计证据的可靠性的下列表述中，注册会计师认同的是( )。 A．书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱 B．内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性 C．客户管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性 D．环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强 课堂练习1 3.?审计证据有不同的形式，具有不同程度的说服力。下列哪个证据是最不具有说服力的证据类型？ （1）? 购买发票。 （2）? 从客户获得的银行对账单。 （3）? 审计师进行的计算。（4）? 事先编号的销售发票。 4.? 下面哪一种是最不具有说服力的支持审计意见的文件？ （1）? 由客户进行实物存货盘点的详细清单。 （2）? 从比率和趋势得出的推论意见。 （3）? 记录在审计师工作底稿上的评估师的意见。 （4）? 审计师没有收到任何回复的否定式函证清单。 5. （多选）下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中正确的是（ ）。 A．审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量 B．审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量 C．错报风险越大，需要的审计证据可能越多；审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少 D．注册会计师可以依靠获取更多的审计证据来弥补其质量上的缺陷 4.4.3 获取审计证据的审计程序 按审计程序的目的，可将CPA为获取充分、适当的审计证据而实施的审计程序分为： 风险评估程序 控制测试（必要时或决定测试时） 实质性程序 1）风险评估程序 风险评估程序是指审计师实施必要的审计程序，了解被审计单位及其环境，包括内部控制，以便评估会计报表层次和认定层次的重大错报风险。 审计师应当实施风险评估程序，以此作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础。 风险评估程序并不足以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据，注册会计师还应当实施进一步审计程序，包括实施控制测试（必要时或决定测试时）和实质性程序。 2）控制测试（必要时或决定测试时） 控制测试是指审计师实施必要的审计程序，以测试内部控制在防止、或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性。提供间接证据。 当存在下列情形时，控制测试是必要的： （1）在评估认定层次重大错报时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果； （2）仅实施实质性程序不足以提供充分、适当的审计证据时，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。 3）实质性程序 实质性程序是指审计师实施必要的审计程序，包括对各类交易、账户余额、列报与披露的细节测试及实质性分析程序，以发现认定层次的重大错报。提供直接证据。 注册会计师应当计划和实施实质性程序，以应对评估的重大错报风险。 注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断，可能无法充分识别所有的重大错报风险，并且内部控制存在固有局限性，因此，无论对重大错报风险的评估结果如何，注册会计师应当针对重大的各类交易、账户余额、列报与披露实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据。 获取审计证据的审计程序（8种） （1）检查记录或文件 运用最为广泛。 可靠性取决于记录或文件的来源和性质。 （2）检查有形资产 可为存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。 注册会计师检查实物资产时，应对其质量及所有权予以关注。 现金，存货，有价证券，应收票据，固定资产 （3） 观察 察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。时点。 风险评估和控制测试使用。 （4） 询问 书面或口头方式。辅助程序，还应实施其他审计程序。 （5） 函证 通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。 （6） 重新计算 对数据计算的准确性进行核对。 （7） 重新执行 重新独立执行被审计单位内部控制的组成部分。 控制测试使用。 （8） 分析程序【案例分析4-1：银广夏陷阱】 查账:一场斗智斗法的交锋 分析程序：是指CPA通过研究不同财务数据之间，非财务数据之间，以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。 分析程序还包括识别出的、与其他相关信息不一致或与预测数据严重偏离的波动和关系。 引例：发电量或现负增长 在风险评估、实质性测试和最后总体复核阶段都可用，但实质性测试中不是强制性的。