行政事业单位会计讲座(依安).pptVIP

1——273 行政事业单位会计 总账科目及其设置依据： 根据财政部颁布的会计制度设置 明细科目及其设置方法： 具体分三种情况 按照《政府收支分类科目》设置明细科目。如“事业支出” 明细科目应参照《政府收支分类科目》中“支出经济分类”的“款”级科目设置； 按结算单位、个人名称或事项设置明细科目。如各种往来款项明细科目的设置； 按财产物资的类别或品名设置明细科目。如固定资产、药品明细科目的设置。 方法：（2种） （1）发生额试算平衡法： 　　公式：全部账户的借方本期发生额合计 　　　　　=全部账户的贷方本期发生额合计 （2）余额试算平衡法： 　　公式： 全部账户的借方期末余额合计 　　　　　=全部账户的贷方期末余额合计 实务操作：一般通过编制试算平衡表来进行。 　A、将本期发生额、期末余额试算平衡分别列表编制。 　B、将本期发生额、期末余额试算平衡合并一张表。 ——内容填写是否完整； ——数字计算是否正确； ——相关手续是否完备； ——经济内容是否符合预算等。 账簿的种类 账簿的格式 账簿的外表形式 账簿的启用 登记账簿的要点 行政事业单位净资产的核算 五 主要账务处理（1）年终事业单位应将当年事业结余和经营结余转入本账户： 借：经营结余/事业结余 　贷：结余分配（＋）（2）将单位计算出的应交所得税时： 借：结余分配——应交所得税 　贷：应交税金――应交所得税（3）单位计算出应提取的专用基金时： 借：结余分配——提取专用基金 　贷：专用基金――×××（4）分配后，单位应将当年未分配结余，全数转销时： 借：结余分配――未分配完结余 　贷：事业基金——一般基金 行政事业单位净资产的核算 五 【例】年终，某事业单位各收入支出账户 12月31日余额如下： 账户名称 　　结账前余额（元） 财政补助收入 24000 上级补助收入 40000 附属单位缴款 48000 事业收入 400000 其他收入 　 60000 经营收入 1000000 拨出经费 56000 事业支出 280000 上缴上级支出 90000 销售税金（非经营） 　 32000 对附属单位补助 　40000 经营支出 520000 销售税金 　 120000 行政事业单位净资产的核算 五 该事业单位按25％税率计算交纳所得税，按结余30％计提职福利基金。年终进行结转时：（1）年终将各项收入转入“事业结余”账户的贷方： 　　 借：财务补助收入 24000 　　　　上级补助收入 40000 　　　　附属单位缴款 48000 　　　　事业收入　　400000 　　　　其他收入 60000 　　　 贷：事业结余 572000（2）年终，将各项支出转入“事业结余”账户的借方： 　　借：事业结余 　　 498000 　　　贷：事业支出 280000 　　　　　上缴上级支出 90000 　　　　　销售税金（非经营） 32000 　　　　　对附属单位补助 40000 　　　　　拨出经费 　　　　 56000 行政事业单位净资产的核算 五 （3）年终，将当年实现的“事业结余”转入“结余分配”账户。 　　借：事业结余 74000 　　　贷：结余分配 74000（4）年终，将“经营收入”账户金额转入“经营结余”账户。 　　借：经营收入 1000000 　　　贷：经营结余 1000000（5）将“经营支出”“销售税金”账户余额转入“经营结余”账户。 　　借：经营结余 　　 640000 　　　贷：经营支出 520000 　　　　　销售税金