财务会计第章财务报表.pptVIP

本章结构 第一节 财务报表概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 第五节 所有者权益变动表 第六节 财务报表附注 第一节 概述 一、财务报表的作用 提供总括信息 作为决策依据 企业内部决策 国家宏观决策 投资者和债权人决策 二、财务报表的种类 按编制时间分类 年度财务报表 中期财务报表 按编制单位分类 单位会计报表：基层单位 汇总会计报表：上级主管部门 按会计主体分类： 个别报表 合并报表 按报送对象分类： 外部报表 内部报表：成本报表 按反映的经济内容分类： 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 三、财务报表的编制前提 客观真实 内容完整 便于理解 相互可比 编报及时 [注意] 月报、季报、半年报、年报的报送时间。 第二节 资产负债表 一、资产负债表的意义和作用 静态报表：某一日期财务状况 编制依据：？ 意义： 资产项目反映资金分布及结构 负债和所有者权益项目反映资金来源 [注意] 结合分析偿债能力、营运能力和盈利能力。 二、资产负债表的结构与内容 （一）项目分类与排序 资产项目按流动性分类，按流动性高低排序 负债？ 所有者权益项目按重要性分类，按重要性大小排序 [掌握] 哪些资产（负债）属于（非）流动资产？ [注意] 非流动项目与流动项目的转化。 （二）资产负债表的内容 将于一年内到期的非流动资产和非流动负债的列示？ （三）格式 账户式（左右排列） 报告式（自上而下垂直排列） 三、资产负债表的编制 年末数（期末余额） 年初数（期初余额） 如遇项目调整，则调整年初数。 ★期末余额的填列 ①根据总账账户余额直接填列 ②根据几个总账账户余额计算填列 货币资金、存货 ③根据明细账户余额分析填列 应收账款、预收账款、应付账款、预付账款 ④根据总账余额与明细账户余额分析填列 持有至到期投资、长期应收款 应付债券、长期借款、长期应付款 ⑤根据总账余额与备抵账户余额分析填列 应收账款、其他应收款、存货、持有至到期投资、长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产 第三节 利润表 一、利润表的意义和作用 动态报表：某一期间经营成果 编制依据：？ 作用： 评价盈利能力 判断盈利质量 预测盈利趋势 二、利润表的结构与内容 一、单步式 一个步骤 不能体现配比原则，不利于分析 二、多步式 多个步骤（三个利润层次） 有利于分析现在，预测未来。 三、利润表的编制 营业收入 营业成本 营业税金及附加 消费税、营业税、资源税、城建税、教育费附加 公允价值变动收益 交易性金融资产、交易性金融负债、投资性房地产（公允价值计量模式下）、衍生工具、套期保值等。 第四节 现金流量表 一、意义和作用 动态报表：某一期间现金流量 编制原则：收付实现制 作用： 反映产生现金流的能力 反映各种活动对现金流的贡献率 分析净利润与现金净流量的差额及原因。 二、现金流量表的编制基础 广义的现金=狭义的现金+ 现金等价物 狭义的现金=库存现金+银行存款+其他货币资金 现金等价物是指持有期限短、流动性高、易于转化为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。 三个月内到期或转换为已知金额的投资作为等价物。 现金等价物的范围及确定政策应在附注披露，并一贯保持。 三、现金流量的分类 经营活动产生的现金流量 供+产+销 投资活动产生的现金流量 非金融投资（固定资产+无形资产）的购置与处置 金融投资（债权性质+权益性质）的取得与转让 筹资活动产生的现金流量 债务性资本（借款、公司债券） 股权性资本（股票） 四、现金流量表的内容和填列方法 经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 销售商品 销售材料 代销 本期销售本期收现 前期销售本期收现 本期未销售预先收现 扣除： 本期退回本期已销商品付现 本期退回以前期间已销商品付现 [注意] 包括增值税销项税额。 收到的税费返还 增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加 收到的其他与经营活动有关的现金 罚款收入、个人赔偿收入 购买商品、接受劳务支付的现金 本期购入本期支付 前期购入本期支付 本期未购入预先支付 扣除： 本期购货退回 支付给职工以及为职工支付的现金 工资、奖金、津贴、补贴、五险一金等。 [注意] 不包括支付的离退休人员的各项费用 不包括支付给在建工程人员的工资。 支付的各项税费 本期发生本期支付 前期发生本期支付 本期未发生本期预交 支付的其他与经营活动有关的现金 罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费。 [注意] 不包括耕地占用税。 （二）投资活动产生的现金流量 收回投资收到的现金 股权性投资 债权性投资（仅指本金） [注意] 不包括收回的长期债权投资的利息及收回的非现金资产。 取得投资收益所收到的现金 股权性投资分得的现金股利（不包括股票股利） 债权性投资