行政事业单位会计幻灯讲稿.pptVIP

总账科目及其设置依据： 根据财政部颁布的会计制度设置 明细科目及其设置方法： 具体分三种情况 按照《政府收支分类科目》设置明细科目。如“事业支出” 明细科目应参照《政府收支分类科目》中“支出经济分类”的“款”级科目设置； 按结算单位、个人名称或事项设置明细科目。如各种往来款项明细科目的设置； 按财产物资的类别或品名设置明细科目。如固定资产、药品明细科目的设置。 方法：（2种） （1）发生额试算平衡法： 　　公式：全部账户的借方本期发生额合计 　　　　　=全部账户的贷方本期发生额合计 （2）余额试算平衡法： 　　公式： 全部账户的借方期末余额合计 　　　　　=全部账户的贷方期末余额合计 实务操作：一般通过编制试算平衡表来进行。 　A、将本期发生额、期末余额试算平衡分别列表编制。 　B、将本期发生额、期末余额试算平衡合并一张表。 ——内容填写是否完整； ——数字计算是否正确； ——相关手续是否完备； ——经济内容是否符合预算等。 账簿的种类 账簿的格式 账簿的外表形式 账簿的启用 登记账簿的要点 行政事业单位净资产的核算 五 结余的核算 指行政单位在一定期间各项收入与支出相抵后的余额。公式：　（经常性）结余＝（经常性）收入－ （经常性）支出　（专项的）结余＝（专项的）收入－ （专项的）支出 各项收入 拨入经费 预算外资金收入 其他收入 各项支出 经费支出 拨出经费 结转自筹基建 行政事业单位净资产的核算 五 主要账务处理（分2部分单独结转） 　1、年终， 结转到“结余——经常性结余”的账务处理：（1）将经常性收入各账户的余额转入“结余——经常性结余” 账户的贷方： 借：拨入经费—基本经费 　　　　　　预算外资金收入—经常性收入 　　　　　　其他收入 　　　　　　贷：结余—经常性结余（2）将经常性支出各账户的余额转入“结余—经常性结余”账户的借方： 借：结余—经常性结余 　　　　 　贷：拨出经费—基本经费 经费支出——基本支出 　　　　　 　　结转自筹基建 行政事业单位净资产的核算 五 2、年终，结转到“结余——专项结余”的账务处理：（1）将专项收入各账户余额转入“结余—专项结余”账户贷方： 借：拨入经费——拨入专项经费  贷：结余—专项结余 （2）将专项支出各账户余额转入“结余—专项结余”账户借方： 借：结余—专项结余 　　　　　　　 贷：拨出经费—拨出专项经费 　　　　　　　　　 经费支出－项目支出　 　　 行政事业单位净资产的核算 五 事业单位净资产的核算 净资产核算的内容 总账科目及明细科目 各项基金 各项结余 事业基金 福利基金 修购基金 投资基金 一般基金 固定基金 事业性收支形成 专用基金 历年未分配结余等未限定用途的 自己计提或设置的有限定用途的 固定资产占用的 医疗基金 其他基金 结余分配 事业结余 经营结余 分配 按规定对当年结余进行分配 经营性收支形成 计提所得税 计提专用基金 未分配结余 行政事业单位净资产的核算 五 基金的形成与核算 事业基金的形成与核算 固定基金的形成与核算 专用基金的形成与核算 行政事业单位净资产的核算 五 事业基金的形成与核算 事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的净资产，分为一般基金和投资基金两部分内容。 一般基金是指滚存的结余资金，主要有两个来源，一是从当年未分配结余中转入；二是从拨入专款形成的结余中转入。 投资基金是指对外投资形成的基金，投资基金也主要有两个来源，一是用固定资产对外投资时从固定基金中转入；二是用货币资金、材料和无形资产对外投资时从一般基金中转入，但该部分来源实际上并未增加事业基金，只是将事业基金中的一般基金转为投资基金，在收回该项投资时，投资基金又要相应转做一般基金。 行政事业单位净资产的核算 五 事业基金按当期实际发生数额记账。为了核算事业单位基金的增减变化情况，应当设置“事业基金”账户。“事业基金”属于净资产类账户，增加事业基金时记贷方，减少事业基金时记借方，贷方余额反映事业单位所拥有的事业基金总值。本科目应按核算的业务内容，下设“一般基金”和“投资基金”两个明细科目。“一般基金”主要用以核算滚动结余资金；“投资基金”用以核算对外投资部分的基金。 行政事业单位净资产的核算 五 3、主要账务处理（1）期末结转“结余分配”的余额形成的事业基金：　　　借：结余分配――未分配结余（留存收益）　　　　贷：事业基金――一般基金（2）已完成项目拨入专款结余形成的事业基金：　　　借：拨入专款――未使用专款（留归本单位使