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提纲 第一讲 新《企业所得税税前扣除管理办法》有什么亮点 第二讲 工资薪金及相关支出的税前扣除管理 第三讲 成本及费用支出管理 第一讲 新《企业所得税税前扣除  管理办法》有什么亮点？ 第一讲 新《企业所得税税前扣除管理办法》有什么亮点？ 自从2008年1月1日新《企业所得税法》及其实施条例执行以来，企业所得税税前扣除如何操作？30多个项目又当怎样处理？而国家税务总局2000年5月16日发布的《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]84号)又废止了，导致纳税人一头雾水！ 如今，国家税务总局即将发布新的《企业所得税税前扣除管理办法》，作为企业财务人员怎样应对？应该把握先机，先学先用，提前谋划，弄清方法，为企业创收！在这个快鱼吃慢的时代尤为重要！ 1.1 制定的根据是什么？为什么没有涉及票据法规？ 第一条 根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则的规定，制定本办法。 《中华人民共和国企业所得税法》； 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》； 《中华人民共和国税收征收管理法》； 《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》；依法不依规，不能依规制规。只能依法制规。 《票据暂行办法》不是法 实体法与程序法。 [举例1] 冷水、火、沸水。 实体法就是告诉你什么是冷水、什么是火、什么是沸水，强调的是实体的东西。缴纳什么税，什么时间缴纳。 程序法则告诉你冷水经过火加热后成为沸水，强调的是过程、程序，一切业务活动真实有效的书面证明。 1.2 准予在计算应纳税所得额时扣除的广义内容如何理解与运用？ 第二条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 《中华人民共和国企业所得税法》第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条　企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。 企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。 1.3 税前扣除应符合什么原则？是同时具备还是单项具备？ 第三条 除税收法律法规和国务院财政、税务主管部门另有规定外，税前扣除一般应同时符合以下原则： 1. 真实性原则。真实性原则是指企业发生的各项支出确属已经实际发生。 2. 权责发生制原则。企业计算应纳税所得额时，属于当期的各项支出，不论款项是否支付，均作为当期的扣除项目；不属于当期的各项支出，即使款项已经在当期支付，也不作为当期的扣除项目。 3. 相关性原则。企业可扣除的各项支出必须与取得收入相关。 4. 确定性原则。企业可扣除的各项支出不论何时支付，其金额必须是确定的。 5. 合理性原则。企业可扣除的各项支出应当是必要和正常的，计算和分配方法应符合生产经营常规和会计惯例。 6. 收益性支出与资本性支出划分原则。企业发生各项支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。 7. 配比原则。企业发生的各项支出应在应配比或应分配的当期申报扣除，不得提前或滞后。 以上7个原则满足4-5个也可税前扣除 真实性原则 企业①实际发生的（会计已做分录）②与取得收入有关的（存在因果关系）③合理的支出 。 3个基本的扣除原则是从美国联邦税制中原文照抄过来的。 《中华人民共和国企业所得税法》第八条 企业实际发生的。 《企业会计准则——基本准则》第十二条　企业应当以实际发生的交易或者事项为依据。 [提示] 真实性原则是指企业实际发生的，8项减值准备不允许扣除，新所得税中特别强调该原则，无论内资还是外资，大部分允许预提的项目都取消了，例如：坏账准备、职工教育费的使用等。 实际发生可以税前扣除 权责发生制原则 权责发生制原则是应纳税所得额计算的根本原则。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条　企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 （1）权责发生制是同收付实现制相对应的。特别强调应当归属的期间。 （2）例如：预收账款虽然收到了款项，但是不属于纳税义务发生时间。（预计房地产企业例外，将属于另有规定的范围）；