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 项目跟踪审计  主讲人：石俊阳 一、建设项目跟踪审计的概念和特点 （一）建设项目跟踪审计的概念 建设项目跟踪审计是建设项目跟踪效益审计的简称，是 指采取跟踪审计模式进行的建设项目效益审计，是促进提高 项目建设经济性、效率性和效果性的审计。 构成该概念有关要素的内涵如下： 1.建设项目——有时也称作投资项目、工程项目 2.经济效益——一般从经济性、效率性、效果性三个方面体现出来 3.经济效益审计（三E）——对资源使用的经济性、效率性、效果性的审计 目的在于促进提高经济效益 4.跟踪审计 跟踪审计 定（按）期审计 （局部审计） 跟踪审计 定点审计 （局部审计） 驻场审计 （贴近于全面审计） 对有的项目以定（按）期审计为主，定点审计为辅 对有的项目以定点项目为主，定（按）期审计为辅 实践中还有一种【驻场审计】，可以看作是定期审计的特例，这里的期是以天为划分单位的，同样，原先的竣工决算审计也可以视为定期审计的特例，即将整个建设期作为一期。 建设项目跟踪审计与事后竣工结算审计相比 主要有以下特点：1、审计实践和次数不同2、审计方式不同3、审计内容不同4、审计作用不同5、审计目标不同6、审计依据和处理不同 二、建设项目跟踪审计的主要程序 （一）确定项目计划 （二）组成审计组 （三）编制审计方案 1.在编制审计实施方案前应进行审前调查 2.建设项目跟踪审计实施方案的主要内容： （1）编制审计实施方案的依据 （2）建设单位和被审计项目的名称及基本情况 （3）与建设项目相关的其他被审计单位的名称及基本情况 （4）审计范围、内容、方法、重点、目标、实施步骤、预定时间 （5）审计组成员名单、分工及相应职责 （6）编制审计实施方案的日期 （四）下发审计通知书 （五）实施审计 （六）提出审计意见和审计报告 三、建设项目跟踪审计的依据 建设项目跟踪审计的审计依据很多，按照性质和内容 的不同可以分为以下几类： 1.法律法规 2.规章制度 3.预算、计划和经济合同 4.业务规范和经济技术标准 5.经济效益标准 6.社会效益标准 四、建设项目跟踪审计要点 （一）建设项目审批程序审计 应把握以下要点? 一是注重审计整个审批程序的完整性 二是检查上报审批的各种文件是否按照国家规范编制 三是注重审计报批文件的真实性 四是注重审计审批文件的合规性 五是注重审计方法的针对性 （二）设计概算审计 （三）初步设计审计 （四）施工图设计审计 （五）拆迁审计 （六）工程招标投标审计 （七）内部控制制度审计 （八）工程量清单编制审计 （九）工程量清单执行情况审计 1.对工程量的审计，重点审计以下三个方面： （1）审计工程量清单范围内的工程量 （2）审计工程量清单范围以外的工程量 （3）重点审核工程量清单范围内、外隐蔽工程的工程量 2.对工程量清单范围内工程结算的审计，应注意以下几点： （1）施工单位改变建筑材料 （2）施工单位改变施工方法 （3）施工单位改变施工工序 3.对工程量清单范围以外工程结算的审计，这里着重介绍 工程量清单范围以外工程的综合单价的 （1）综合单价审计 在跟踪审计过程中，除合同另有约定外，工程量清单范围以外工程的 综合单价，应按照下列标准确定： ①工程量清单漏项、设计变更及额外增加工程 其综合单价的确定办法为： ?工程量清单中已有的项目 按原合同规定的综合单价 ?工程量清单中已有类似的项目 参照其综合单价确定 ?工程量清单中没有适用或类似项目 由施工单位提出报价经建设单位确认、 审计组审定后作为结算的依据 ②由于工程量清单错项或设计变更引起的工程量增减 ③