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同一控制下企业合并形成的长期股权投资的抵销基本的抵销分录（3） （3）如果报告期内母公司对长期股权投资计提了减值准备，则相应的影响额也应一并抵销。 借：股本 资本公积 盈余公积 未分配利润（期末） 贷：长期股权投资（母公司对该子公司长期股权投资的账面价值） 少数股东权益（子公司股东权益账面余额×少数股权比例） 资产减值损失（当期母公司对该子公司股权投资计提的减值准备） 子公司股东权益各项目的账面余额 【例2－9】长期股权投资减值准备的抵销。资料见例2－8.假设甲公司2007年对该项长期股权投资计提减值准备9万元，则2007年单独报表资料和合并财务报表抵销分录见表2－13 0 （2）9 9 0 9 资产减值损失 利润表有关项目： 82 （1）10 （3）30 49* （2）40 73 40 33 未分配利润 18 （1）8 （2）18 （3）30 58 18 40 资本公积 300 （2）60 360 60 300 股本 330 330 130 200 负债各项目 450 450 150 300 固定资产 0 （2）109 （1）18 91 0 91 长期股权投资 280 280 98 182 流动资产各项目 资产负债表有关项目： 贷 借 子公司 母公司 合并数 抵销与调整分录 合计数　 单独报表 项目 　 表2－13 合并财务报表工作底稿 2007年12月31日 单位：万元 【例4－10】非全资的情况。资料见例2－8.假设甲公司投资当时取得的乙公司股权比例为80％，长期股权投资没有计提减值准备，其他资料不变，则2007年单独报表资料和合并财务报表抵销分录见表2－14 23.6 （2）23.6 － － － 少数股东权益 74 （3）24 （1）8 28 （2）40 40 82 40 42 未分配利润 10.4 （1）6.4 （3）24 （2）18 38 18 20 资本公积 300 （2）60 360 60 300 股本 330 330 130 200 负债各项目 450 450 150 300 固定资产 0 （2）94.4 （1）14.4 80 0 80 长期股权投资 280 280 98 182 流动资产各项目 资产负债表有关项目： 贷 借 子公司 母公司 合并数 抵销与调整分录 合计数　 单独报表 项目 　 表2－14 合并财务报表工作底稿 2007年12月31日 单位：万元 同一控制下企业合并形成的长期股权投资的抵销基本的抵销分录（4） （4）如果母公司是子公司的非全资投资方 借：股本 资本公积 盈余公积 未分配利润（期末） 贷：长期股权投资（母公司对该子公司长期股权投资的账面价值） 少数股东权益（子公司股东权益账面余额×少数股权比例） 资产减值损失（当期母公司对该子公司股权投资计提的减值损失） 期初未分配利润（以前期间母公司对该子公司股权投资计提的减值损失） 子公司股东权益各项目的账面余额 2.1.2 对非同一控制下企业合并形成的长期股权投资的抵销 基本的抵销分录（1）（2） （1）如果母公司是子公司的全资投资方 借：股本 资本公积 盈余公积 未分配利润（期末） 存货等（长期股权投资成本中归属于子公司可辨认净资产的增值部分） 商誉 （差额） 贷：长期股权投资（母公司对该子公司长期股权投资的账面价值） 少数股东权益（子公司股东权益公允价值×少数股权比例） 子公司股东权益各项目的账面余额 （2）如果母公司是子公司的非全资投资方 借：股本 资本公积 盈余公积 未分配利润（期末） 存货等（长期股权投资成本中归属于子公司可辨认净资产的增值部分） 商誉（差额） 贷：长期股权投资（母公