高校教师工资收入纳税筹划.pdfVIP

20 10年 　　　　　　　　　　　　　　　　　　安阳师范学院学报 153 高校教师工资收入的纳税筹划 李芳芳 (湖北师范学院 财务处 ,湖北 黄石 435002) [摘 　要 ]根据高校的收入特点 ,本文从维护教师切身利益的角度出发 ,主要对教师工资薪金所得进行纳税筹划操 作 , 以达到在合理合法的限度内有效地规避税收风险 ,减轻高校教师税收负担的目的。 [关键词 ]高校教师 ;工资薪金 ;纳税筹划 [中图分类号 ] F244　　　　[文献标识码 ]A 　　　　[文章编号 ] 167 1 - 5330 (2010) 02 - 0153 - 04 　　随着国家对教育的不断投入 ,高校教师收入 生的数量和科研量等因素确定教师的实际工资水 水平也在随之提高 。2000 年 , 国家税务总局明确 平的。而一年两个假期的工作特点 , 以及每学期 指出 ,将高校教师作为个人所得税征管的重点对 课时都有所变化等实际情况 ,造成了教师工资水 象 ,并且年收入在 12 万元以上的还要 自行申报 。 平各月起伏较大 。如果采用将全年预期收入按照 因此 ,根据高校教师的实际收入情况 ,如何在积极 12个月平均分摊发放或延迟发放或提前预支的 纳税的同时 ,对教师个人收入通过合理 、合法的途 方式 ,都可达到节税的效果 。当然 ,还可以根据国 径进行纳税筹划 ,尽可能降低高校教师的税收负 税发 [ 2005 ] 9 号文中的规定 ,将年终奖金 、超课时 担 ,成为高校财务管理的一个焦点问题 。本文主 津贴 、绩效工资等单独作为一个月的工资薪金发 要对高校教师的工资薪金部分进行纳税筹划分 放 ,但是要注意在距临界点附近容易出现名义收 析 ,为解决高校教师税负过重问题提供管窥之见 。 入增加而实际收入下降的不合理现象 ,因此 ,在筹 根据 《中华人民共和国个人所得税法 》及其 划时要避免进入应纳税额的增长超过收入增长的 实施条例的规定 ,结合高校实际情况 ,高校教师的 发放误区。 工资薪金主要包括任职院校的基本工资、课时津 例 1:欧阳老师每月扣除三险一金后工资为 贴 、校内津贴 、教龄津贴 、班主任津贴 、生活补贴 、 3300 元 , 2009 年上学期课时津贴 7200 元 , 下学 加班费、奖金 、监考费、评审费、科研奖励等 。2009 期无授课任务 ,如果学校在 6 月份一次性发放课 年 11月 ,财政部发布的财企 [ 2009 ] 242 号文中规 时费 ,则全年应纳税额 = [ ( 3300 - 2000 ) ×10% 定为职工提供的交通 、住房 、通讯待遇 ,还有已经 - 25 ] ×11 + ( 3300 + 7200 - 2000 ) ×20% - 375 实行货币化改革的、按月按标准发放或支付的住 = 2480 元 ; 如果学校在 12 个月内平均发放课时 房补贴 、交通补贴或者车改补贴 、通讯补贴等 ,也 费 ,则全年应纳税额 = [ ( 3300 + 600 - 2000 ) × 应当纳入职工工资总额 ,按工资薪金缴纳个人所 10% - 25 ] ×12 = 1980元 ,经筹划 ,仅此项当年节 得税 。因此 ,从维护教师切身利益出发 ,高校在进 税 500元 。由此可见延迟均衡发放是节税的一种 行工资薪金所得筹划时应通过恰当的处理方法达 有效方法 。 到不缴税或少缴税的目的。 例 2: 依上例欧阳老师本月取得监考费 500