10第十章流动负债1－3.ppt

第十章 负债 第一节 负债的界定及其构成 第二节 短期借款及应付款项 第三节 预收账款及其他应付款 第四节 应交税费 第五节 应付职工薪酬 第六节 其他流动负债及或有负债 流动负债 10.1 流动负债的界定及其构成 一、负债的形成及其特点 二、负债的分类 一、短期借款 短期借款所发生的利息费用: 借：财务费用 贷：银行存款 但企业的短期借款利息一般是按季度结算支付，则可按月或季确认： 借：财务费用 贷：应付利息（已预计但尚未支付利息） 期末： 借：短期借款 应付利息（已经预计的金额） 财务费用（尚未提取的部分 ） 贷：银行存款（实际支付的本金和利息） 【例10-1】甲公司于6月1日从工商银行借入偿还期为6个月的短期借款500 000元，期限为1年，年利率6%，借款合同规定按月预计，按季支付利息，该借款用于生产经营活动。 7、8月末预计短期借款利息时： 借：财务费用 2 500 贷：应付利息 2 500 9月末支付利息时： 借：应付利息 5 000 财务费用 2 500 贷：银行存款 7 500 10月预计时： 借：财务费用 2 500 贷：应付利息 2 500 11月末偿还短期借款及利息时： 借：短期借款 500 000 应付利息 2 500 财务费用 2 500 贷：银行存款 505 000 二、应付票据 应付票据的核算 1、企业采用商业承兑汇票办理结算时： 借：原材料/材料采购/库存商品/应付账款 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 在办理银行承兑汇票时，银行受理后需支付一定手续费： 借：财务费用 贷：银行存款 2、到期支付时： 借：应付票据 财务费用 贷：银行存款 3、票据到期，企业无力支付票款时: 借：应付票据 贷：应付账款（商业承兑汇票） 短期借款（银行承兑汇票） 【例10-2】甲公司11月1日购入原材料一批，签发并承兑一张3个月期限，票面利率3.6%的商业承兑汇票。发票材料价款300 000元，增值税51 000元，材料已验收入库。 假定票面利率与同期市场利率相同，公司要求按季预计利息。 三、应付账款 【例10-3】甲公司从A公司赊购原材料一批，价款400 000元，增值税68 000元，付款期1个月，现金折扣条件2/10，1/20，n/30，计算现金折扣不考虑增值税。假定甲公司在第16天付款。 借：应付账款－A 468 000 贷：银行存款 464 000 财务费用 4 000 若应付账款由于某些原因（如债权单位撤销等）无法支付的或划转给关联企业无需支付 一、预收账款 二、其他应付款 主要包括： 应付经营租入固定资产和包装物租金； 职工未按期领取的工资； 存入保证金； 应付、暂收所属单位、个人的款项； 其他应付、暂收款项。 借：银行存款 贷：预收账款（按企业向购货单位预收的款项） 借：预收账款 贷：主营业务收入（按实现的收入） 应交税费－应交增值税（销项税额） 1、设置“预收账款” 10.3 预收账款及其他应付款 2、设置“应收账款” 借：银行存款 贷：应收账款（按企业向购货单位预收的款项） 借：应收账款 贷：主营业务收入（按实现的收入） 应交税费－应交增值税（销项税额） 10.3 预收账款及其他应付款 10.3 预收账款及其他应付款 ? WHUT Huaxia College 2012 ? WHUT Huaxia College 2010 2010年2月 王 歆 核心知识点 短期借款、应付票据和应付账款的核算 应交税费的计算及其会计处理 应付职工薪酬的会计处理 负债，指企业过去的交易或事项形成的预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 10.1 流动负债的界定及其构成 流动负债 非流动负债 按偿还期限 10.1 流动负债的界定及其构成 确定负债 按负债的金额 是否确定 10.1 流动负债的界定及其构成 确定负债 按负债的金额